Ukrainische Einkünfte in der Steuererklärung: Doppelbesteuerung vermeiden

Wer nach Deutschland gezogen ist und dort eine Wohnung, ein Depositenkonto, ein Gehalt oder einen Einzelunternehmer (FOP) in der Ukraine hat, steht vor drei Fragen: Was gehört in die Steuererklärung (Einkommensteuererklärung), droht eine Doppelbesteuerung, und was gilt für die bereits in der Ukraine einbehaltene Steuer? Die Antworten folgen in der Reihenfolge der Entscheidungsschritte.

# Wer in Deutschland zur Abgabe der Steuererklärung verpflichtet ist

Wer in Deutschland eine Wohnung hat oder sich dort länger als sechs Monate am Stück aufhält, ist unbeschränkt steuerpflichtig (§ 1 EStG, § 8 und § 9 AO). Das Finanzamt besteuert dann das weltweite Einkommen, nicht nur das in Deutschland erzielte.

Ob die Abgabe der Steuererklärung verpflichtend ist, hängt von den Einkünften ab. Arbeitnehmer müssen sie abgeben, wenn dem Progressionsvorbehalt unterliegende befreite Einkünfte – etwa Mieteinnahmen aus der Ukraine – 410 € im Jahr übersteigen (§ 46 EStG). Zinsen aus einem ukrainischen Bank sind unabhängig von der Höhe in der Steuererklärung anzugeben, weil in Deutschland keine Steuer darauf einbehalten wurde (§ 32d EStG); nur so wird auch die ukrainische Steuer angerechnet. Wer in Deutschland keine steuerpflichtigen Einkünfte hat, erzeugt mit nach dem Abkommen befreiten Mieteinnahmen allein keine deutsche Steuer.

Wer gleichzeitig Ansässiger der Ukraine und Deutschlands ist, bestimmt über das Abkommen von 1995 nach Art. 4 einen einzigen Ansässigkeitsstaat: maßgebend sind die ständige Wohnstätte, dann der Mittelpunkt der Lebensinteressen, dann der gewöhnliche Aufenthalt, dann die Staatsangehörigkeit. Davon hängen die folgenden Regeln ab.

# Welche Einkünfte aus der Ukraine in die Erklärung gehören und wie sie besteuert werden

Gehalt. Das ist der häufigste Fehler in diesem Bereich. Wer von Deutschland aus für einen ukrainischen Arbeitgeber remote arbeitet, wird mit diesem Gehalt in Deutschland besteuert: Nach Art. 15 des Abkommens kommt es darauf an, wo die Arbeit physisch ausgeübt wird, nicht wo der Arbeitgeber registriert ist. Die Ukraine darf nur die Vergütung für Tage besteuern, die tatsächlich in der Ukraine gearbeitet wurden. Die in der Ukraine einbehaltenen 23 % (18 % Einkommensteuer und 5 % Kriegssteuer) rechnet Deutschland für in Deutschland ausgeübte Arbeit nicht an. Eine Erstattung ist mit dem Arbeitgeber und dem Steuerdienst der Ukraine (DPS) zu klären – auf Basis einer deutschen Ansässigkeitsbescheinigung.

Mieteinnahmen aus einer Wohnung in der Ukraine. Nach Art. 6 des Abkommens darf die Ukraine Mieteinnahmen besteuern; Deutschland stellt sie von seiner Steuer frei (Art. 23), bezieht sie aber in die Satzermittlung ein. In der Ukraine hängen die Regeln vom Status des Vermieters ab. Ein ukrainischer Ansässiger zahlt 18 % Einkommensteuer und 5 % Kriegssteuer: entweder über den Mieter als juristische Person oder FOP als Steueragenten oder selbst, innerhalb von 40 Tagen nach dem Quartal, mit einer Erklärung bis zum 1. Mai. Ein Nichtansässiger darf die Wohnung nur über einen ansässigen FOP oder eine juristische Person vermieten, die ihn vertraglich vertritt und die Steuer einbehält. Einzelheiten dazu im Artikel Wohnung in der Ukraine vermieten – Steuern für Vermieter in Deutschland.

Zinsen auf dem Depositenkonto. Diese besteuert Deutschland; die Ukraine darf nur einen begrenzten Anteil einbehalten. Das Abkommen von 1995 (Art. 11) begrenzt die ukrainische Einkommensteuer auf Zinsen bei 5 % für ein normales Depositenkonto (der Satz von 2 % gilt u. a. für Darlehen, die eine Bank gewährt). Damit die Bank diesen Satz anwendet, ist eine deutsche Ansässigkeitsbescheinigung erforderlich; fehlt sie, behält die Bank 18 % ein, und den Überschuss über 5 % rechnet Deutschland nicht an – er kann nur in der Ukraine erstattet werden. Die Kriegssteuer von 5 % wird durch das Abkommen nicht gesenkt und in Deutschland ebenfalls nicht angerechnet.

Gewinn des FOP. Wer nach dem Abkommen in Deutschland ansässig ist und in der Ukraine keine Betriebsstätte oder feste Einrichtung hat, über die er tätig wird, wird mit dem Gewinn in Deutschland besteuert (Art. 7 und 14). Die Ukraine erhebt unterdessen weiter die Einheitssteuer, solange der FOP registriert ist; Deutschland rechnet sie nicht an. Eine Analyse der Gestaltungsmöglichkeiten bietet der Artikel FOP und Umzug nach Deutschland.

# Progressionsvorbehalt: wie befreite Einkünfte den Steuersatz erhöhen

§ 32b EStG (Progressionsvorbehalt) funktioniert so: Befreite ausländische Einkünfte werden nicht besteuert, aber zur Ermittlung des Steuersatzes zu den übrigen Einkünften addiert. Dieser höhere Satz wird dann nur auf die in Deutschland steuerpflichtigen Einkünfte angewendet.

Beispiel. Das zu versteuernde Einkommen in Deutschland beträgt 30.000 €, die nach deutschen Regeln ermittelten Nettomieteinnahmen aus der Ukraine 6.000 €. Nach der Tabelle des § 32a EStG 2026 beträgt die Steuer auf 30.000 € 4.217 € (Durchschnittssatz 14,06 %). Unter Einbeziehung der Mieteinnahmen wird der Satz auf der Basis von 36.000 € bestimmt: Das ergibt 16,59 %. Auf 30.000 € angewendet, ergibt das 4.975 € Steuer. Die befreiten Mieteinnahmen kosten Sie 758 € im Jahr (ohne Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer).

Der Progressionsvorbehalt gilt für befreite Mieteinnahmen und befreites Gehalt für in der Ukraine gearbeitete Tage. Auf Zinsen findet er keine Anwendung: Diese werden zum festen Satz der Abgeltungsteuer besteuert.

# Wann die in der Ukraine gezahlte Steuer angerechnet wird

Art. 23 des Abkommens von 1995 unterscheidet zwei Mechanismen.

Freistellung mit Progressionsvorbehalt – für Mieteinnahmen aus in der Ukraine gelegenen Immobilien und Gewinne über eine Betriebsstätte in der Ukraine. Deutschland besteuert diese Einkünfte nicht, daher gibt es nichts anzurechnen.

Anrechnung – für Zinsen, Dividenden, Lizenzgebühren und einige weitere Einkunftsarten. Das Finanzamt setzt seine eigene Steuer an und kürzt sie um die ukrainische, höchstens aber um den nach dem Abkommen zulässigen Betrag.

Die Anrechnung gilt nicht für Gehalt aus in Deutschland ausgeübter Arbeit und nicht für den Gewinn des FOP: Wenn Deutschland diese Einkünfte besteuert, ist die ukrainische Steuer darauf eine zusätzliche Belastung, kein Anrechnungsposten.

Beispiel für Zinsen. Sie haben 2.000 € Zinsen von einer ukrainischen Bank erhalten, und der Sparer-Pauschbetrag ist bereits durch deutsche Ersparnisse aufgebraucht. Abgeltungsteuer: 2.000 × 25 % = 500 €. Mit der Ansässigkeitsbescheinigung hat die Bank in der Ukraine 5 % Einkommensteuer einbehalten: 100 €. Diese werden angerechnet: 500 − 100 = 400 €. Solidaritätszuschlag 5,5 % von 400 € = 22 €. In Deutschland zu zahlen: 422 €. Die Kriegssteuer in der Ukraine (5 % = 100 €) wird nicht angerechnet. Ist der Sparer-Pauschbetrag nicht ausgeschöpft, befreit er zunächst bis zu 1.000 € Zinsen.

Für die Anrechnung wird ein Nachweis über die in der Ukraine entrichtete Steuer benötigt: eine Bescheinigung der Bank oder des Steuerdienstes der Ukraine (DPS), mit Übersetzung oder Erläuterung für das Finanzamt.

# Wo Fehler entstehen und was nicht funktioniert

Befreite Einkünfte nicht eintragen. Wer Mieteinnahmen nicht angibt, löst den Progressionsvorbehalt nicht aus – das Finanzamt kann die Steuer nach einer Prüfung nachfordern.

Remote-Arbeit als ukrainisches Einkommen behandeln. Gehalt für von Deutschland aus ausgeübte Arbeit wird in Deutschland besteuert, unabhängig davon, in welchem Land der Arbeitgeber registriert ist. Das ist der teuerste Fehler in diesem Bereich.

Neues Abkommen 2026. Es wurde am 19. Mai 2026 unterzeichnet. Wenn die Ratifizierung bis zum 31. Dezember 2026 abgeschlossen wird, gilt es ab dem 1. Januar 2027. Bis dahin gilt das Abkommen von 1995.

Wer Grundsicherungsgeld erhält (das seit dem 1. Juli 2026 das Bürgergeld abgelöst hat): Nach § 60 SGB I sind alle Einkünfte und Vermögenswerte im Ausland sowie deren Veränderungen dem Jobcenter zu melden. Mieteinnahmen und Zinsen zählen als Einkommen (§ 11 SGB II). Ersparnisse und Vermögen werden bis zu einem altersabhängigen Betrag nicht angerechnet: bis zum 30. Lebensjahr 5.000 €, ab 30 Jahren 10.000 €, ab 40 Jahren 12.500 €, ab 50 Jahren 20.000 € je Person (§ 12 SGB II). Vermögen über diesem Betrag ist zunächst einzusetzen. Für Leistungszeiträume, die vor dem 1. Juli 2026 begonnen haben, gelten noch die alten Regeln. Wer nicht meldet, riskiert, dass das Jobcenter Leistungen zurückfordert.

Große Überweisungen. Wer eine einzelne Zahlung von mehr als 50.000 € von einer anderen Person oder einem Unternehmen aus dem Ausland erhält, muss diese bis zum 7. Werktag des Folgemonats der Bundesbank melden (Samstage zählen mit) (§ 67 und § 71 AWV). Überweisungen zwischen eigenen Konten sind nicht meldepflichtig.

# Welche Unterlagen Sie vorbereiten sollten

• Bescheinigung der ukrainischen Bank oder des Arbeitgebers über die Höhe der Einkünfte und die einbehaltene Steuer, mit Übersetzung oder Erläuterung für das Finanzamt;
• Ansässigkeitsbescheinigung (Ansässigkeitsbescheinigung) für die ukrainische Bank, damit diese den Abkommenssatz auf Zinsen anwendet; bestellen Sie sie rechtzeitig beim Finanzamt;
• Mietvertrag und Unterlagen zur Wohnung, wenn Sie Mieteinnahmen erklären;
• für den FOP: Einnahmen-Ausgaben-Aufzeichnungen und Nachweise über die Zahlung der Einheitssteuer.

Beträge in der Steuererklärung sind in Euro anzugeben. Den anzuwendenden Umrechnungskurs für Hrywnja stimmen Sie mit dem Finanzamt ab; der offizielle Kurs der Nationalbank der Ukraine (NBU) am Tag des Zuflusses ist eine nachvollziehbare und prüfbare Lösung.

# Siehe auch

• Festgeld-Rechner – Zinsen und ukrainische Steuer, die anschließend angerechnet wird
• FOP-Steuerrechner 2026 – Einheitssteuer und Kriegssteuer für jede Gruppe
• Steuern für Ausländer in der Ukraine: Ansässigkeit 183 Tage (auf Ukrainisch) – wie die Ansässigkeit aus ukrainischer Sicht bestimmt wird
• Alle Rechner – Gehalt, Festgeld, FOP, Mehrwertsteuer