Українські доходи в німецькій декларації: як не платити двічі

Якщо ви переїхали до Німеччини і маєте квартиру, депозит, зарплату або ФОП в Україні, постає три питання: що вписати в декларацію (Einkommensteuererklärung), чи доведеться платити двічі і що робити з уже утриманим українським податком. Нижче відповіді в порядку прийняття рішення.

# Хто подає декларацію в Німеччині

Якщо у вас є житло в Німеччині або ви перебуваєте там понад шість місяців поспіль, ви необмежено оподатковуваний резидент (§ 1 EStG, § 8 і § 9 AO). Finanzamt оподатковує ваш дохід з усього світу, а не лише зароблений у Німеччині.

Чи обов’язково подавати декларацію, залежить від доходів. Найманий працівник мусить подати її, якщо звільнені доходи, що підпадають під прогресивне застереження (наприклад, оренда в Україні), перевищують 410 € за рік (§ 46 EStG). Відсотки з українського банку треба вказати в декларації за будь-якої суми, бо з них у Німеччині не утримали податок (§ 32d EStG); лише так зарахують і український податок. Якщо оподатковуваних доходів у Німеччині у вас немає, звільнена за угодою оренда сама по собі німецького податку не створює.

Якщо ви одночасно резидент і України, і Німеччини, угода 1995 року обирає одну країну за статтею 4: де постійне житло, далі — центр життєвих інтересів, звичайне перебування, громадянство. Від цього залежать правила нижче.

# Які доходи з України входять до декларації і як оподатковуються

Зарплата. Найчастіша помилка в цій темі. Якщо ви працюєте віддалено з Німеччини на українського роботодавця, ця зарплата оподатковується в Німеччині: за статтею 15 угоди значення має, де фізично виконано роботу, а не де зареєстрований роботодавець. Україна може оподатковувати лише оплату за дні, які ви відпрацювали в Україні. Утримані в Україні 23% (18% ПДФО і 5% військового збору) Німеччина з оплати роботи в Німеччині не зараховує. Про повернення доведеться говорити з роботодавцем і ДПС України, маючи довідку про резидентство Німеччини.

Оренда квартири в Україні. За статтею 6 угоди оренду може оподатковувати Україна, а Німеччина звільняє її від свого податку (стаття 23), але враховує для ставки. В Україні правила залежать від вашого статусу. Резидент України платить 18% ПДФО і 5% військового збору: через орендаря-юрособу чи ФОП як податкового агента або сам, протягом 40 днів після кварталу, з декларацією до 1 травня. Нерезидент може здавати житло лише через ФОП чи юрособу-резидента, які за договором представляють його й утримують податок. Докладно — у статті Здати квартиру в Україні, живучи в Німеччині.

Відсотки на депозиті. Їх оподатковує Німеччина, а Україна може утримати лише обмежену частку. Угода 1995 року (стаття 11) обмежує український ПДФО з відсотків 5% для звичайного депозиту (ставка 2% стосується, зокрема, позик, які надає банк). Щоб банк застосував цю ставку, потрібна довідка про резидентство Німеччини; без неї він утримає 18%, і надлишок понад 5% Німеччина не зарахує — повернути його можна лише в Україні. 5% військового збору угода не знижує, і в Німеччині його теж не зараховують.

Прибуток ФОП. Якщо за угодою ви резидент Німеччини і в Україні немає офісу чи постійної бази, через які ви працюєте, прибуток оподатковує Німеччина (статті 7 і 14). Україна при цьому далі бере єдиний податок, поки ФОП зареєстрований, і Німеччина його не зараховує. Розбір варіантів — у статті ФОП і переїзд до Німеччини.

# Прогресивне застереження: як звільнений дохід підвищує ставку

§ 32b EStG (Progressionsvorbehalt) працює так: звільнений іноземний дохід не оподатковується, але додається до ваших інших доходів, щоб визначити ставку. Ця вища ставка потім застосовується лише до доходу, який оподатковується в Німеччині.

Приклад. Оподатковуваний дохід (zu versteuerndes Einkommen) у Німеччині — 30 000 €, чистий дохід від оренди квартири в Україні за німецькими правилами — 6 000 €. За шкалою § 32a EStG 2026 року податок на 30 000 € становить 4 217 € (середня ставка 14,06%). З урахуванням оренди ставку визначають на 36 000 €: це 16,59%. Застосована до 30 000 €, вона дає 4 975 € податку. Звільнена оренда коштує вам 758 € на рік (без солідарного збору й церковного податку).

Прогресивне застереження застосовується до звільненої оренди й звільненої зарплати за дні в Україні. До відсотків — ні: вони оподатковуються за фіксованою ставкою Abgeltungsteuer.

# Коли зараховують сплачений в Україні податок

Стаття 23 угоди 1995 року розрізняє два механізми.

Звільнення з прогресуванням — для оренди нерухомості в Україні та прибутку через постійне представництво в Україні. Німеччина не оподатковує цей дохід, тож і зараховувати нічого.

Зарахування — для відсотків, дивідендів, роялті та кількох інших видів доходу. Finanzamt нараховує свій податок і зменшує його на український, але не більше ніж дозволяє угода.

Зарахування не поширюється на зарплату за роботу в Німеччині й на прибуток ФОП: якщо ці доходи оподатковує Німеччина, український податок на них — додаткові витрати, а не залік.

Приклад для відсотків. Ви отримали 2 000 € відсотків від українського банку, а Sparer-Pauschbetrag уже використали на німецькі заощадження. Abgeltungsteuer: 2 000 × 25% = 500 €. З довідкою про резидентство банк в Україні утримав 5% ПДФО: 100 €. Їх зараховують: 500 − 100 = 400 €. Солідарний збір 5,5% від 400 € = 22 €. До сплати в Німеччині — 422 €. Військовий збір в Україні (5% = 100 €) не зараховують. Якщо Sparer-Pauschbetrag не використаний, спершу він звільняє до 1 000 € відсотків.

Для зарахування потрібен документ про сплачений в Україні податок: довідка банку чи ДПС, з перекладом або поясненням для Finanzamt.

# Кому це не підходить і де можна помилитися

Не вносити «звільнений» дохід. Якщо оренду не вказати, прогресивне застереження не спрацює, а Finanzamt після перевірки донарахує податок.

Вважати віддалену роботу українською. Зарплата за роботу з Німеччини оподатковується в Німеччині, незалежно від країни роботодавця. Це найдорожча помилка з усіх.

Нова угода 2026 року. Її підписано 19 травня 2026 року. Якщо ратифікацію завершать до 31 грудня 2026 року, вона застосовуватиметься з 1 січня 2027 року. До того діє угода 1995 року.

Якщо ви отримуєте Grundsicherungsgeld (з 1 липня 2026 року воно замінило Bürgergeld). За § 60 SGB I треба повідомляти Jobcenter про всі доходи й майно за кордоном і про їх зміни. Оренда й відсотки враховуються як дохід (§ 11 SGB II). Заощадження й майно не враховуються в межах суми за віком: до 30-річчя — 5 000 €, з 30 років — 10 000 €, з 40 — 12 500 €, з 50 — 20 000 € на особу (§ 12 SGB II). Майно понад цю суму спершу витрачають. Для періодів виплат, що почалися до 1 липня 2026 року, ще діють старі правила. Якщо не повідомите, Jobcenter може вимагати повернути виплати.

Великі перекази. Якщо ви отримуєте окремий платіж понад 50 000 € від іншої особи чи компанії з-за кордону, про нього повідомляють Bundesbank до 7-го Werktag наступного місяця (суботи теж рахуються) (§ 67 і § 71 AWV). Перекази між власними рахунками не звітують.

# Які документи готувати

• довідку від українського банку чи роботодавця про суму доходу й утриманий податок, з перекладом або поясненням для Finanzamt;
• довідку про резидентство Німеччини (Ansässigkeitsbescheinigung) для українського банку, щоб застосувати ставку угоди до відсотків; замовте її у Finanzamt заздалегідь;
• договір оренди і документи на квартиру, якщо декларуєте оренду;
• для ФОП — облік доходів і витрат та документи про сплату єдиного податку.

Суми в декларації вказують у євро. За яким курсом перераховувати гривні, узгодьте з Finanzamt: офіційний курс НБУ на дату надходження доходу — зрозумілий і перевірюваний варіант.

# Дивіться також

• Калькулятор депозиту — відсотки й український податок, який потім зараховують
• Калькулятор податків ФОП 2026 — єдиний податок і військовий збір для кожної групи
• Податки для іноземців в Україні: резидентство 183 дні — як резидентство визначають з українського боку
• Усі калькулятори — зарплата, депозит, ФОП, ПДВ