Украинские доходы в немецкой декларации: как не платить дважды

Если вы переехали в Германию и имеете квартиру, депозит, зарплату или ФОП в Украине, возникают три вопроса: что вписать в декларацию (Einkommensteuererklärung), придётся ли платить дважды и что делать с уже удержанным украинским налогом. Ниже — ответы в порядке принятия решения.

# Кто подаёт декларацию в Германии

Если у вас есть жильё в Германии или вы находитесь там более шести месяцев подряд, вы неограниченно налогооблагаемый резидент (§ 1 EStG, § 8 и § 9 AO). Finanzamt облагает налогом ваш доход со всего мира, а не только заработанный в Германии.

Обязанность подать декларацию зависит от доходов. Наёмный работник обязан подать её, если освобождённые доходы, подпадающие под прогрессивную оговорку (например, аренда в Украине), превышают 410 € в год (§ 46 EStG). Проценты с украинского банка нужно указывать в декларации при любой сумме, поскольку в Германии с них не удерживали налог (§ 32d EStG); только так будет засчитан и украинский налог. Если облагаемых доходов в Германии у вас нет, освобождённая по соглашению аренда сама по себе немецкого налога не создаёт.

Если вы одновременно резидент и Украины, и Германии, соглашение 1995 года выбирает одну страну по статье 4: где постоянное жильё, далее — центр жизненных интересов, обычное пребывание, гражданство. От этого зависят правила, описанные ниже.

# Какие доходы из Украины входят в декларацию и как облагаются

Зарплата. Самая распространённая ошибка в этой теме. Если вы работаете удалённо из Германии на украинского работодателя, эта зарплата облагается налогом в Германии: по статье 15 соглашения имеет значение то, где физически выполнена работа, а не где зарегистрирован работодатель. Украина может облагать только оплату за дни, которые вы отработали в Украине. Удержанные в Украине 23% (18% НДФЛ и 5% военного сбора) Германия с оплаты работы в Германии не засчитывает. По вопросу возврата придётся договариваться с работодателем и ДПС Украины, имея справку о резидентстве Германии.

Аренда квартиры в Украине. По статье 6 соглашения аренду может облагать Украина, а Германия освобождает её от своего налога (статья 23), но учитывает для ставки. В Украине правила зависят от вашего статуса. Резидент Украины платит 18% НДФЛ и 5% военного сбора: через арендатора-юрлицо или ФОП как налогового агента либо самостоятельно, в течение 40 дней после квартала, с декларацией до 1 мая. Нерезидент может сдавать жильё только через ФОП или юрлицо-резидента, которые по договору представляют его и удерживают налог. Подробнее — в статье Сдать квартиру из Германии: налоги в Украине и ФРГ.

Проценты по депозиту. Их облагает Германия, а Украина может удержать лишь ограниченную долю. Соглашение 1995 года (статья 11) ограничивает украинский НДФЛ с процентов 5% для обычного депозита (ставка 2% относится, в частности, к займам, предоставляемым банком). Чтобы банк применил эту ставку, нужна справка о резидентстве Германии; без неё он удержит 18%, и излишек сверх 5% Германия не засчитает — вернуть его можно только в Украине. 5% военного сбора соглашение не снижает, и в Германии его тоже не засчитывают.

Прибыль ФОП. Если по соглашению вы резидент Германии и в Украине нет офиса или постоянной базы, через которые вы работаете, прибыль облагает Германия (статьи 7 и 14). Украина при этом продолжает взимать единый налог, пока ФОП зарегистрирован, и Германия его не засчитывает. Разбор вариантов — в статье ФОП и переезд в Германию: сохранить или закрыть и где платить налоги.

# Прогрессивная оговорка: как освобождённый доход повышает ставку

§ 32b EStG (Progressionsvorbehalt) работает так: освобождённый иностранный доход не облагается налогом, но прибавляется к вашим остальным доходам для определения ставки. Эта более высокая ставка затем применяется только к доходу, который облагается в Германии.

Пример. Облагаемый доход (zu versteuerndes Einkommen) в Германии — 30 000 €, чистый доход от аренды квартиры в Украине по немецким правилам — 6 000 €. По шкале § 32a EStG 2026 года налог на 30 000 € составляет 4 217 € (средняя ставка 14,06%). С учётом аренды ставку определяют на 36 000 €: это 16,59%. Применённая к 30 000 €, она даёт 4 975 € налога. Освобождённая аренда обходится вам в 758 € в год (без солидарного сбора и церковного налога).

Прогрессивная оговорка применяется к освобождённой аренде и освобождённой зарплате за дни в Украине. К процентам — нет: они облагаются по фиксированной ставке Abgeltungsteuer.

# Когда засчитывается уплаченный в Украине налог

Статья 23 соглашения 1995 года различает два механизма.

Освобождение с прогрессией — для аренды недвижимости в Украине и прибыли через постоянное представительство в Украине. Германия не облагает этот доход, поэтому и засчитывать нечего.

Зачёт — для процентов, дивидендов, роялти и ряда других видов дохода. Finanzamt начисляет свой налог и уменьшает его на украинский, но не более чем позволяет соглашение.

Зачёт не распространяется на зарплату за работу в Германии и на прибыль ФОП: если эти доходы облагает Германия, украинский налог на них — дополнительные расходы, а не зачёт.

Пример для процентов. Вы получили 2 000 € процентов от украинского банка, а Sparer-Pauschbetrag уже использован на немецкие сбережения. Abgeltungsteuer: 2 000 × 25% = 500 €. Со справкой о резидентстве банк в Украине удержал 5% НДФЛ: 100 €. Их засчитывают: 500 − 100 = 400 €. Солидарный сбор 5,5% от 400 € = 22 €. К уплате в Германии — 422 €. Военный сбор в Украине (5% = 100 €) не засчитывается. Если Sparer-Pauschbetrag не использован, он сначала освобождает до 1 000 € процентов.

Для зачёта нужен документ об уплаченном в Украине налоге: справка банка или ДПС, с переводом или пояснением для Finanzamt.

# Кому это не подходит и где можно ошибиться

Не вносить «освобождённый» доход. Если аренду не указать, прогрессивная оговорка не сработает, а Finanzamt после проверки доначислит налог.

Считать удалённую работу украинской. Зарплата за работу из Германии облагается в Германии, независимо от страны работодателя. Это самая дорогостоящая ошибка из всех.

Новое соглашение 2026 года. Оно подписано 19 мая 2026 года. Если ратификация завершится до 31 декабря 2026 года, оно будет применяться с 1 января 2027 года. До этого момента действует соглашение 1995 года.

Если вы получаете Grundsicherungsgeld (с 1 июля 2026 года оно заменило Bürgergeld). По § 60 SGB I нужно уведомлять Jobcenter обо всех доходах и имуществе за рубежом и об их изменениях. Аренда и проценты учитываются как доход (§ 11 SGB II). Сбережения и имущество не учитываются в пределах суммы по возрасту: до 30 лет — 5 000 €, с 30 лет — 10 000 €, с 40 — 12 500 €, с 50 — 20 000 € на человека (§ 12 SGB II). Имущество сверх этой суммы расходуется в первую очередь. Для периодов выплат, начавшихся до 1 июля 2026 года, ещё действуют старые правила. Если не уведомить, Jobcenter может потребовать вернуть выплаты.

Крупные переводы. Если вы получаете отдельный платёж свыше 50 000 € от другого лица или компании из-за рубежа, о нём уведомляют Bundesbank до 7-го Werktag следующего месяца (субботы тоже считаются) (§ 67 и § 71 AWV). Переводы между собственными счетами не отчитываются.

# Какие документы готовить

• справку от украинского банка или работодателя о сумме дохода и удержанном налоге, с переводом или пояснением для Finanzamt;
• справку о резидентстве Германии (Ansässigkeitsbescheinigung) для украинского банка, чтобы применить ставку соглашения к процентам; закажите её в Finanzamt заблаговременно;
• договор аренды и документы на квартиру, если декларируете аренду;
• для ФОП — учёт доходов и расходов и документы об уплате единого налога.

Суммы в декларации указывают в евро. По какому курсу пересчитывать гривны, согласуйте с Finanzamt: официальный курс НБУ на дату поступления дохода — понятный и проверяемый вариант.

# См. также

• Калькулятор депозита — проценты и украинский налог, который затем засчитывается
• Калькулятор налогов ФОП 2026 — единый налог и военный сбор для каждой группы
• Налоги для иностранцев в Украине: резидентство 183 дня и двойное налогообложение — как резидентство определяется с украинской стороны
• Все калькуляторы — зарплата, депозит, ФОП, НДС