ФОП 2 vs 3 группа 2026: когда переход выгоден и при каком обороте

Вы уже видите, что оборот подбирается к потолку 2-й группы. Или клиенты намекают, что хотят работать с ФОП, который не заморочится с лимитами. И тогда вопрос «переходить или нет» перестаёт быть теоретическим.

А ответ на него — не интуитивный. Он считается. Вот как именно.

ФОП 2-й и 3-й группы — два разных режима единого налога по НКУ ст. 291–295. У каждого свой потолок выручки, своя ставка налога и свои ограничения. В 2026 году ставки привязаны к минимальной зарплате — 8 000 грн/мес (Закон о госбюджете-2026). Это значит, что все лимиты и платежи выросли относительно 2025-го.

# Какие лимиты оборота у ФОП 2 и 3 группы в 2026 году

С 1 января 2026 года лимит оборота для ФОП 2-й группы составляет 5 587 800 грн в год, для 3-й группы — 9 336 900 грн (по данным ДПС Украины, база расчёта — 167 и 279 минимальных зарплат соответственно).

МЗП с 01.01.2026 — 8 000 грн. Формула простая: 167 × 8 000 = 5 587 800 грн для 2-й группы, 279 × 8 000 = 9 336 900 для 3-й. Это верхняя граница годовой выручки, превышать которую нельзя без последствий.

Важный нюанс: в лимит включается весь доход, поступивший на расчётный счёт ФОП — авансы, возвраты (кроме официально оформленных), оплата за товары и услуги. Если в декабре вам прилетел большой платёж и лимит лопнул — вы обязаны перейти на следующую группу с начала следующего квартала.

Но до этой точки хорошо бы не доводить. Планировать переход лучше заранее — за квартал до предполагаемого превышения.

# Сколько платит ФОП 2 группы в 2026 году: налог + ЕСВ

Фиксированная ставка единого налога для 2-й группы — 20% от МЗП в месяц. При МЗП 8 000 грн это 1 600 грн/мес, то есть 19 200 грн/год. Независимо от того, заработали вы 100 000 грн или 5 000 000 грн.

ЕСВ — отдельно. Минимум — 22% от МЗП: 22% × 8 000 = 1 760 грн/мес, или 21 120 грн/год. Итого минимальная фискальная нагрузка ФОП 2-й группы в 2026 году — 40 320 грн/год (ЕН + ЕСВ).

# Что это значит в процентах от оборота

При обороте 1 000 000 грн — налоговая нагрузка 4,03%. При 3 000 000 грн — уже 1,34%. При 5 000 000 грн — около 0,8%. Чем выше оборот, тем выгоднее фиксированный платёж. Это и есть главный аргумент в пользу 2-й группы для тех, кто работает на больших объёмах.

# Сколько платит ФОП 3 группы в 2026 году: налог + ЕСВ

Единый налог 3-й группы — процент от каждой гривны оборота: 5% без НДС или 3% с НДС (ст. 293.3 НКУ). ЕСВ — тот же минимум: 1 760 грн/мес = 21 120 грн/год.

При обороте 3 000 000 грн/год: 3 000 000 × 5% = 150 000 грн ЕН + 21 120 грн ЕСВ = 171 120 грн/год. Это в 4,2 раза больше, чем платит ФОП 2-й группы при таком же обороте. Разница ощутимая.

Но — и это важно — у 3-й группы нет потолка в 5,5 млн. Оборот до 9 336 900 грн, больше видов деятельности, нет ограничений по количеству наёмных работников.

# Ставка 3% с НДС: когда она реально работает

Если выбрать ставку 3% + НДС, придётся стать плательщиком НДС, вести реестр налоговых накладных и подавать НДС-декларацию ежеквартально. При обороте 5 млн грн с крупными корпоративными клиентами — возможно, игра стоит свеч. Для ФОП, который продаёт услуги физлицам — почти никогда.

# При каком обороте переход с 2 на 3 группу выгоден: расчёт

Вот точка, где ответ переворачивается. Назовём её точкой безубыточности перехода.

Фиксированный ЕН для 2-й группы — 19 200 грн/год. ЕН для 3-й группы — 5% от оборота.

Равенство: 19 200 = 5% × X → X = 19 200 / 0,05 = 384 000 грн/год.

Но это только по налогу. С учётом ЕСВ (одинакового для обеих групп) — ЕСВ из расчёта выпадает, он не влияет на точку перелома.

Итого: до 384 000 грн оборота в год ФОП 2-й группы платит меньше налогов, чем ФОП 3-й группы.

Но никто не переходит при обороте 384 000 грн. Реальный вопрос возникает ближе к потолку 2-й группы. Поэтому посмотрим на полную картину:

Вывод однозначный: если вы укладываетесь в лимит 2-й группы — оставайтесь там. Разрыв в налоговой нагрузке к потолку 5,5 млн грн достигает 260 000 грн в год. Это не нюанс, это реальные деньги.

Переход на 3-ю группу оправдан только в двух случаях: оборот вплотную приближается к 5 587 800 грн — или бизнес требует большего числа сотрудников и расширения видов деятельности.

# А что если клиент просит НДС-накладную?

Вот тут — стандартный аргумент «надо переходить» часто оказывается ловушкой. Большинство крупных клиентов предпочитают работать с плательщиком НДС, но далеко не все на этом настаивают. Честный ответ: прежде чем менять группу ради одного клиента, посчитайте — сколько этот клиент принесёт дохода, и сравните с налоговой переплатой по 3-й группе. Чаще всего переход того не стоит.

# Чем ещё отличается 2 группа от 3-й помимо налога

Налог — не единственная разница. Есть несколько ограничений 2-й группы, которые реально мешают бизнесу расти.

Виды деятельности. ФОП 2-й группы не может оказывать услуги плательщикам единого налога 1-й группы. Продажа товаров — без ограничений. Услуги юрлицам — можно. Но есть закрытый перечень видов деятельности, которые доступны только на 3-й группе или общей системе (финансовые услуги, страхование, добыча полезных ископаемых и ряд других).

Наёмные работники. На 2-й группе — максимум 10 сотрудников одновременно (ст. 291.4 НКУ). На 3-й — без ограничений. Если вы открываете небольшое производство или агентство с персоналом — рано или поздно упрётесь в эту стену.

Отчётность. По факту — одинаковая сложность. Книга учёта доходов ведётся у обеих групп. Разница лишь в декларации: 2-я группа подаёт ежегодно, 3-я — ежеквартально. Это немного больше работы для бухгалтера или самого ФОП.

И — важный момент, который многие упускают — на 3-й группе нет ограничений по территории работы. ФОП 2-й группы работает в пределах региона регистрации, если речь идёт о торговле на рынке. Для большинства онлайн-бизнесов это неактуально, но для офлайн-торговли может быть принципиально.

# Когда 3 группа с НДС (3%) лучше, чем без НДС (5%)

Честно говоря, ставка 3%+НДС подходит меньшинству ФОП. Но посмотрим, когда она реально выигрывает.

Если вы покупаете товар у поставщика-плательщика НДС на сумму 1 000 000 грн в год, вы получаете налоговый кредит 200 000 грн НДС (при ставке 20%). При продаже с наценкой 30% — оборот 1 300 000 грн, НДС к уплате 216 667 грн минус кредит 200 000 = реальный НДС 16 667 грн. Плюс ЕН 3% = 39 000 грн. Итого: 55 667 грн.

На ставке 5% без НДС: 1 300 000 × 5% = 65 000 грн ЕН. Разница — 9 333 грн в пользу ставки 3%+НДС.

Но это работает только при высокой доле входящего НДС. Если вы — программист, консультант, тренер — у вас почти нет затрат с НДС. В этом случае 3%+НДС означает просто: платите ЕН 3% и ещё администрируете НДС. Лишние расходы на бухгалтера, риски штрафов за ошибки в налоговых накладных. Игра не стоит свеч.

По данным dou.ua (опрос 1 200 ФОП-разработчиков, 2025), 94% айтишников на 3-й группе выбирают ставку 5% без НДС. Это само по себе красноречиво.

# Как перейти с 2 группы на 3: порядок и сроки

Переход оформляется заявлением в ДПС — через Дію, Електронний кабінет платника (cabinet.tax.gov.ua) или лично в ГНС по месту регистрации.

Сроки подачи заявления:

• Добровольный переход — за 15 календарных дней до начала следующего квартала.
• Переход в связи с превышением лимита — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом превышения (ст. 298.1.5 НКУ).

То есть если вы хотите перейти с 3-го квартала 2026 года (с 1 июля) — заявление нужно подать до 16 июня 2026 года.

# Что меняется в отчётности после перехода

До перехода — годовая декларация. После — ежеквартальная. Первую декларацию по 3-й группе подаёте за квартал, в котором стали 3-й группой, не позднее 40 дней после его окончания. ЕН платите в течение 10 дней после подачи декларации.

ЕСВ остаётся без изменений — 1 760 грн/мес, вне зависимости от группы.

Никаких дополнительных регистраций, печатей или визитов в банк переход не требует. Банк узнает о смене группы из выписки ДПС автоматически. Вам нужно лишь убедиться, что реквізити рахунку в декларации — актуальные.

Если думаете об организации бизнеса в целом, полезно почитать о 10 бизнес-идеях для старта и 6 действиях, которые помогут выжить в первые три года — там разбирается выбор структуры с самого начала. А для расчёта налоговой нагрузки пригодятся 12 способов сэкономить деньги в бизнесе. Если вы в стадии выбора ниши, взгляните на 10 бизнес-тенденций — и 3 шага для увеличения прибыли там же.

# См. также

• Кредиты для малого бизнеса и ФОП
• Финансовое планирование и личный бюджет предпринимателя
• Банки для бизнеса: расчётные счета и эквайринг
• Инвестиции и управление деньгами бизнеса