ФОП 2 vs 3 група 2026: коли перехід вигідний і при якому обороті

Ви вже бачите, що оборот підбирається до стелі 2-ї групи. Або клієнти натякають, що хочуть працювати з ФОП без клопоту з лімітами. І тоді питання «переходити чи ні» перестає бути теоретичним.

А відповідь на нього — не інтуїтивна. Вона рахується. Ось як саме.

ФОП 2-ї та 3-ї групи — два різних режими єдиного податку за ПКУ ст. 291–295. У кожного своя стеля виручки, своя ставка податку та свої обмеження. У 2026 році ставки прив’язані до мінімальної зарплати — 8 000 грн/міс (Закон про держбюджет-2026). Це означає, що всі ліміти й платежі зросли порівняно з 2025-м.

# Які ліміти обороту у ФОП 2 та 3 групи у 2026 році

З 1 січня 2026 року ліміт обороту для ФОП 2-ї групи становить 5 587 800 грн на рік, для 3-ї групи — 9 336 900 грн (за даними ДПС України, база розрахунку — 167 і 279 мінімальних зарплат відповідно).

МЗП з 01.01.2026 — 8 000 грн. Формула проста: 167 × 8 000 = 5 587 800 грн для 2-ї групи, 279 × 8 000 = 9 336 900 для 3-ї. Це верхня межа річної виручки, перевищувати яку не можна без наслідків.

Важливий нюанс: до ліміту включається весь дохід, що надійшов на розрахунковий рахунок ФОП — аванси, повернення (крім офіційно оформлених), оплата за товари та послуги. Якщо у грудні прийшов великий платіж і ліміт лопнув — ви зобов’язані перейти на наступну групу з початку наступного кварталу.

Але до цієї точки краще не доводити. Планувати перехід варто заздалегідь — за квартал до передбачуваного перевищення.

# Скільки платить ФОП 2 групи у 2026 році: податок + ЄСВ

Фіксована ставка єдиного податку для 2-ї групи — 20% від МЗП на місяць. При МЗП 8 000 грн це 1 600 грн/міс, тобто 19 200 грн/рік. Незалежно від того, заробили ви 100 000 грн чи 5 000 000 грн.

ЄСВ — окремо. Мінімум — 22% від МЗП: 22% × 8 000 = 1 760 грн/міс, або 21 120 грн/рік. Разом мінімальне фіскальне навантаження ФОП 2-ї групи у 2026 році — 40 320 грн/рік (ЄП + ЄСВ).

# Що це означає у відсотках від обороту

При обороті 1 000 000 грн — податкове навантаження 4,03%. При 3 000 000 грн — вже 1,34%. При 5 000 000 грн — близько 0,8%. Чим вищий оборот, тим вигідніший фіксований платіж. Це і є головний аргумент на користь 2-ї групи для тих, хто працює на великих обсягах.

# Скільки платить ФОП 3 групи у 2026 році: податок + ЄСВ

Єдиний податок 3-ї групи — відсоток від кожної гривні обороту: 5% без ПДВ або 3% з ПДВ (ст. 293.3 ПКУ). ЄСВ — той самий мінімум: 1 760 грн/міс = 21 120 грн/рік.

При обороті 3 000 000 грн/рік: 3 000 000 × 5% = 150 000 грн ЄП + 21 120 грн ЄСВ = 171 120 грн/рік. Це у 4,2 раза більше, ніж платить ФОП 2-ї групи при такому самому обороті. Різниця відчутна.

Але — і це важливо — у 3-ї групи немає стелі в 5,5 млн. Оборот до 9 336 900 грн, більше видів діяльності, жодних обмежень щодо кількості найманих працівників.

# Ставка 3% з ПДВ: коли вона реально працює

Якщо обрати ставку 3% + ПДВ, доведеться стати платником ПДВ, вести реєстр податкових накладних і подавати ПДВ-декларацію щоквартально. При обороті 5 млн грн з великими корпоративними клієнтами — можливо, воно того варте. Для ФОП, який продає послуги фізособам — майже ніколи.

# При якому обороті перехід з 2 на 3 групу вигідний: розрахунок

Ось точка, де відповідь перевертається. Назвемо її точкою беззбитковості переходу.

Фіксований ЄП для 2-ї групи — 19 200 грн/рік. ЄП для 3-ї групи — 5% від обороту.

Рівняння: 19 200 = 5% × X → X = 19 200 / 0,05 = 384 000 грн/рік.

Але це лише за податком. З урахуванням ЄСВ (однакового для обох груп) — ЄСВ із розрахунку випадає, він не впливає на точку перелому.

Насправді: до 384 000 грн обороту на рік ФОП 2-ї групи платить менше податків, ніж ФОП 3-ї групи.

Але ніхто не переходить при обороті 384 000 грн. Реальне питання виникає ближче до стелі 2-ї групи. Тому подивімося на повну картину:

Висновок однозначний: якщо вкладаєтеся в ліміт 2-ї групи — залишайтеся там. Розрив у податковому навантаженні до стелі 5,5 млн грн сягає 260 000 грн на рік. Це не нюанс — це реальні гроші.

Перехід на 3-ю групу виправданий лише у двох випадках: оборот впритул наближається до 5 587 800 грн — або бізнес потребує більшої кількості працівників і розширення видів діяльності.

# А що якщо клієнт просить ПДВ-накладну?

Ось тут стандартний аргумент «треба переходити» часто виявляється пасткою. Більшість великих клієнтів воліють працювати з платником ПДВ, але далеко не всі на цьому наполягають. Чесна відповідь: перш ніж змінювати групу заради одного клієнта, порахуйте — скільки цей клієнт принесе доходу, і порівняйте з податковою переплатою за 3-ю групою. Найчастіше перехід того не вартий.

# Чим ще відрізняється 2 група від 3-ї, крім податку

Податок — не єдина різниця. Є кілька обмежень 2-ї групи, які реально заважають бізнесу зростати.

Види діяльності. ФОП 2-ї групи не може надавати послуги платникам єдиного податку 1-ї групи. Продаж товарів — без обмежень. Послуги юрособам — можна. Але є закритий перелік видів діяльності, доступних лише на 3-й групі або загальній системі (фінансові послуги, страхування, видобуток корисних копалин та ряд інших).

Наймані працівники. На 2-й групі — максимум 10 осіб одночасно (ст. 291.4 ПКУ). На 3-й — без обмежень. Якщо відкриваєте невелике виробництво або агентство з персоналом — рано чи пізно впретеся в цю стіну.

Звітність. По суті — однакова складність. Книга обліку доходів ведеться в обох групах. Різниця лише у декларації: 2-га група подає щороку, 3-я — щоквартально. Це трохи більше роботи для бухгалтера або самого ФОП.

І — важливий момент, який багато хто упускає — на 3-й групі немає обмежень щодо території роботи. ФОП 2-ї групи працює в межах регіону реєстрації, якщо йдеться про торгівлю на ринку. Для більшості онлайн-бізнесів це неактуально, але для офлайн-торгівлі може бути принциповим.

# Коли 3 група з ПДВ (3%) краща, ніж без ПДВ (5%)

Чесно кажучи, ставка 3%+ПДВ підходить меншості ФОП. Але подивімося, коли вона реально виграє.

Якщо ви купуєте товар у постачальника-платника ПДВ на суму 1 000 000 грн на рік, ви отримуєте податковий кредит 200 000 грн ПДВ (при ставці 20%). При продажу з націнкою 30% — оборот 1 300 000 грн, ПДВ до сплати 216 667 грн мінус кредит 200 000 = реальний ПДВ 16 667 грн. Плюс ЄП 3% = 39 000 грн. Разом: 55 667 грн.

На ставці 5% без ПДВ: 1 300 000 × 5% = 65 000 грн ЄП. Різниця — 9 333 грн на користь ставки 3%+ПДВ.

Але це працює лише при високій частці вхідного ПДВ. Якщо ви — програміст, консультант, тренер — у вас майже немає витрат з ПДВ. У цьому разі 3%+ПДВ означає просто: платите ЄП 3% і ще адмініструєте ПДВ. Зайві витрати на бухгалтера, ризики штрафів за помилки в податкових накладних. Воно того не варте.

За даними dou.ua (опитування 1 200 ФОП-розробників, 2025), 94% айтівців на 3-й групі обирають ставку 5% без ПДВ. І це само по собі красномовно.

# Як перейти з 2 групи на 3: порядок і строки

Перехід оформлюється заявою до ДПС — через Дію, Електронний кабінет платника (cabinet.tax.gov.ua) або особисто в ДПС за місцем реєстрації.

Строки подання заяви:

• Добровільний перехід — за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.
• Перехід у зв’язку з перевищенням ліміту — не пізніше 20-го числа місяця, наступного за кварталом перевищення (ст. 298.1.5 ПКУ).

Тобто якщо хочете перейти з 3-го кварталу 2026 року (з 1 липня) — заяву потрібно подати до 16 червня 2026 року.

# Що змінюється у звітності після переходу

До переходу — річна декларація. Після — щоквартальна. Першу декларацію за 3-ю групою подаєте за квартал, у якому стали 3-ю групою, не пізніше 40 днів після його закінчення. ЄП сплачуєте протягом 10 днів після подання декларації.

ЄСВ залишається без змін — 1 760 грн/міс, незалежно від групи.

Жодних додаткових реєстрацій, печаток або візитів до банку перехід не вимагає. Банк дізнається про зміну групи з витягу ДПС автоматично. Вам потрібно лише переконатися, що реквізити рахунку в декларації — актуальні.

Якщо думаєте про організацію бізнесу загалом, корисно почитати про 10 бізнес-ідей для старту і 6 дій, які допоможуть вижити в перші три роки — там розбирається вибір структури з самого початку. А для розрахунку податкового навантаження стануть у пригоді 12 способів заощадити гроші в бізнесі. Якщо ви на стадії вибору ніші, зверніть увагу на 10 бізнес-тенденцій — і 3 кроки для збільшення прибутку там само.

# Дивіться також

• Кредити для малого бізнесу та ФОП
• Фінансове планування та особистий бюджет підприємця
• Банки для бізнесу: розрахункові рахунки та еквайринг
• Інвестиції та управління грошима бізнесу