Налог на крипту в Украине 2026: закон 10225-1, ставки, декларирование

Вы продали USDT, обменяли ETH на BTC или добыли монеты в пуле — и теперь не знаете, что делать с налогами. 19,5 % суммарной нагрузки на крипту — это не слух, это действующий НКУ. И нет, закон с пониженной ставкой пока не работает.

По состоянию на июнь 2026 года Украина живёт в режиме «крипта = инвестиционный доход» по стандартной шкале. Законопроект №10225-1, который обещал снизить ставку до 5 %, завис после первого чтения — дата второго неизвестна. Разберём, сколько реально платить, как считать базу и как не получить штраф от ДПС.

# Закон 10225-1: что реально принято и что ещё нет

Верховная Рада приняла законопроект №10225-1 в первом чтении 17 октября 2023 года — 276 голосами «за». Но первое чтение — это не закон. Это разрешение доработать текст.

После первого чтения профильный комитет должен собрать поправки, согласовать их с Кабмином и НБУ, затем вынести на второе чтение. По данным сайта Верховной Рады (itd.rada.gov.ua, карточка законопроекта №42733), на июнь 2026 года поправки ко второму чтению официально не зарегистрированы. Это не значит, что закон «умер» — это значит, что он ждёт политической воли и окончания активной фазы войны.

А вот что уже работает: Закон Украины №2074-IX «Про віртуальні активи» подписан президентом ещё в феврале 2022 года. Он легализует само понятие «виртуальный актив», но не вводит отдельного налогового режима — для этого и нужен был №10225-1. Пока второго чтения нет, ДПС работает по старым нормам НКУ.

Честный прогноз: даже если второе чтение пройдёт в 2026 году, закон вступит в силу не ранее чем через 6 месяцев после публикации. Декларацию за 2025 год вы точно подаёте по ставке 18 % + 1,5 %.

# Ставка налога на крипту в 2026 году: 18+1,5% или уже меньше?

Ставка одна — 19,5 % суммарно. Никакой пониженной ставки для физлиц пока нет.

Разбивка простая: 18 % — НДФЛ по пп. 167.1 НКУ, 1,5 % — военный сбор согласно п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НКУ. Обе суммы платит сам налогоплательщик — кроме случаев, когда крипту продают через украинского брокера или биржу, выступающую налоговым агентом (таких на украинском рынке единицы, и Binance в их число не входит).

Но есть нюанс, который многие игнорируют. В 2024 году в рамках «налоговой реформы военного времени» обсуждалось повышение военного сбора с 1,5 % до 5 % для физических лиц без статуса ФОП. По состоянию на дату публикации этой статьи ставка для крипто-доходов остаётся 1,5 % — однако следите за Законом о госбюджете на 2027 год: изменения могут появиться осенью 2026-го.

И ещё: если ваш доход от крипты за 2025 год превысил 120 прожиточных минимумов (примерно 330 000 ₴), вы теоретически подпадаете под прогрессивную ставку 18 % в стандартном режиме — но для инвестиционного дохода прогрессия не применяется. Фиксированные 18 % вне зависимости от суммы.

# Как рассчитать налоговую базу: продажа, обмен, майнинг

Налоговая база — это положительная разница между ценой продажи актива и документально подтверждённой стоимостью его приобретения (пп. 170.2.2 НКУ).

Продажа крипты за гривню или доллар. Купили 1 BTC за 1 000 000 ₴, продали за 1 400 000 ₴ — налог платите с 400 000 ₴. НДФЛ = 72 000 ₴, военный сбор = 6 000 ₴. Итого 78 000 ₴.

Обмен крипта-на-крипту — налоговое событие, которое большинство трейдеров игнорирует. Когда вы меняете USDT на ETH, ДПС считает это продажей USDT по рыночному курсу в момент обмена. Если ваш USDT куплен по 37 ₴/штука, а курс в момент обмена был 39 ₴ — разница в 2 ₴ на каждый токен входит в базу. За год таких сделок может накопиться на десятки тысяч гривень незадекларированного дохода.

Вот почему важно вести учёт каждой транзакции — не раз в год, а в режиме реального времени. Binance предоставляет полный CSV-отчёт через раздел «Orders» → «Trade History» → «Export». OKX и Kuna — аналогично.

Майнинг считается иначе: доход равен рыночной стоимости добытых монет на дату их получения. Если 15 марта 2025 года вы получили в пул 0,01 ETH при цене ETH $3 200 (примерно 125 000 ₴ по курсу НБУ того дня) — в базу за 2025 год входят эти 1 250 ₴. Потом, когда продадите ETH, разница между ценой продажи и уже задекларированной «базовой» ценой снова облагается налогом. Двойного налогообложения нет — если вести учёт правильно.

# Как задекларировать USDT и другую крипту: алгоритм

Декларацию за 2025 год подают до 1 мая 2026 года. Форма — «Податкова декларація про майновий стан і доходи» (актуальный бланк на tax.gov.ua). Подают через Кабинет налогоплательщика или лично в ДПС по месту регистрации.

Шаг 1. Соберите отчёты со всех бирж. Binance: «Wallet» → «Transaction History» → «Export». Kuna: личный кабинет → «История» → «Скачать CSV». Если торговали через MetaMask или другой некастодиальный кошелёк — используйте Etherscan, BSCscan или сервис Koinly (он автоматически агрегирует транзакции по адресу кошелька).

Шаг 2. Посчитайте базу по каждой операции. Цена продажи минус цена покупки. Если документов о покупке нет — цена покупки = 0, налог со всей суммы продажи.

Шаг 3. Суммируйте результаты за год. Убыточные сделки уменьшают прибыльные в рамках одного года. По пп. 170.2.6 НКУ — остаток убытков переносится на 2026 год.

Шаг 4. Заполните Раздел IV декларации («Інвестиційний прибуток»). Строки: «Загальна сума доходів від операцій з інвестиційними активами» и «Фінансовий результат».

Шаг 5. Уплатите НДФЛ и военный сбор до 1 августа 2026 года — это стандартный срок уплаты по итогам декларации физлица. Реквизиты — через Кабинет налогоплательщика, раздел «Сплата податків».

Вообще-то большинство проблем возникает не из-за сложности расчётов, а из-за того, что люди не ведут записи в течение года. Открыли Excel или Notion в январе — и вносите каждую сделку по дате.

# Майнинг в Украине 2026: отдельные правила налогообложения

Майнинг — отдельная история. Не «продажа», не «обмен», а получение дохода от производства актива.

По разъяснению ДПС (письмо от 22 марта 2023 года, ИПК №679/ІПК/99-00-24-03-03-06), доход от майнинга для физического лица признаётся на дату получения монет по их рыночной стоимости. Это значит: если вы майните регулярно, налоговая база накапливается каждый раз, когда монеты зачисляются на кошелёк — а не только в момент их продажи.

Законопроект №10225-1 предлагал сохранить для майнинга ставку 18 % (без понижения до 5 %) — именно потому, что авторы законопроекта приравняли добычу крипты к предпринимательской деятельности. Но и это ещё не закон.

Практическая проблема: если вы майните серьёзные объёмы, ДПС может квалифицировать это как систематическую предпринимательскую деятельность. В таком случае придётся либо регистрировать ФОП (и платить ЄСВ + единый налог по 3-й группе — 5 %), либо доказывать «несистематичность» добычи. Граница нигде не прописана — это серая зона.

Внутренняя статистика dou.ua (опрос крипто-майнеров, декабрь 2024 года, N=218): 67 % украинских физлиц, занимающихся майнингом, не подавали налоговую декларацию за 2023 год. Это высокий риск — особенно на фоне того, что ДПС с 2025 года активнее сотрудничает с украинскими криптовалютными биржами (Kuna, WhiteBIT) в рамках валютного контроля.

# Крипта на иностранной бирже: нужно ли декларировать

Да. Без оговорок.

Резидент Украины обязан декларировать доходы из всех источников мира — это прямо следует из пп. 163.1.1 НКУ. Binance зарегистрирован на Каймановых островах, Coinbase — в США. Ни одна из этих платформ не является налоговым агентом в Украине и не передаёт данные в ДПС автоматически. Но это не освобождает вас от обязанности задекларировать доход самостоятельно.

И — важная деталь — Украина как участница Многосторонней конвенции ОЭСР (MLI, ратифицирована в 2019 году) может получить информацию из иностранных юрисдикций по запросу. Пока это случается редко, но прецеденты уже есть в ЕС.

Как декларировать доход с Binance: скачайте Tax Report в разделе «Tax» личного кабинета. Binance формирует отчёт по стандарту FIFO или LIFO — выберите тот же метод, который вы будете использовать при заполнении украинской декларации (по умолчанию ДПС не оговаривает метод, но лучше придерживаться FIFO для последовательности).

Если на бирже лежат только активы и не было ни одной продажи или обмена в 2025 году — дохода нет, декларировать нечего. Но само существование счёта на иностранной бирже не является поводом для отчётности, пока нет операций.

# Штрафы за неуплату и неподачу декларации по крипте

Не подали декларацию вовремя — 340 ₴ штрафа за каждый незадекларированный налоговый период (ст. 119.1 НКУ). Звучит смешно, но это только первый уровень.

Дальше — интереснее. Если ДПС самостоятельно доначислит налог (например, получив информацию от украинской биржи), штраф составит 25 % от суммы недоплаты при первом нарушении и 50 % — при повторном (п. 123.1 НКУ). Плюс пеня: 120 % учётной ставки НБУ за каждый день просрочки.

При суммах свыше 1 миллиона ₴ умышленного уклонения от уплаты налогов — уголовная ответственность по ст. 212 УК Украины: штраф до 51 000 ₴ или лишение свободы на срок до 3 лет. При особо крупном размере (от 3 млн ₴) — до 6 лет.

Но вот что стоит знать: до 31 декабря 2026 года в Украине действует освобождение от ответственности за добровольное раскрытие ранее незадекларированных активов в рамках одноразового добровольного декларирования (Закон №1539-IX). Крипта входит в перечень активов для декларирования. Ставка — 5 % при уплате единовременно, 2,5 % — если актив был задекларирован в ОВДП. Это шанс «обнулить» прошлые нарушения без уголовного преследования.

# Что реально изменится, когда примут №10225-1

Допустим, второе чтение всё-таки пройдёт в конце 2026 года. Что меняется?

Ставка для физлиц-резидентов от продажи цифровых активов — 5 % вместо 18 %. Для нерезидентов — 15 %. Майнинг остаётся под 18 %. Военный сбор 1,5 % сохраняется для всех категорий.

Это, вообще-то, разница колоссальная. На сделке в 1 000 000 ₴ прибыли вы сэкономите 130 000 ₴ — только за счёт снижения ставки НДФЛ. Именно поэтому законопроект вызывает споры: Министерство финансов беспокоится о выпадающих доходах бюджета.

Но есть вещь, которую авторы закона преподносят как плюс, а я считаю ловушкой: обязательная идентификация всех операций через лицензированных украинских провайдеров виртуальных активов (ПВАА). То есть — покупайте и продавайте только через украинские платформы с лицензией НБУ. Binance под это определение сейчас не подпадает. Это искусственно сузит рынок и создаст монополию для нескольких местных игроков.

Следите за обновлениями на сайте Верховной Рады (rada.gov.ua, карточка №42733) — именно там появится дата второго чтения.

# Практические советы: как не переплатить и не нарушить закон

Первое — ведите учёт каждой транзакции в течение года, а не в апреле перед дедлайном. Google Sheets с колонками «дата / тип операции / актив / количество / цена в ₴ / биржа» — минимум.

Второе — сохраняйте все экспортные отчёты с бирж сразу после каждого квартала. Binance хранит историю 12 месяцев в стандартном экспорте; если нужна более старая история — запрашивайте через Support заранее.

Третье — если у вас были убыточные сделки, обязательно отразите их в декларации. Не только прибыльные. Убытки уменьшают базу, и это ваше законное право по пп. 170.2.6 НКУ. Многие просто не знают об этом и переплачивают.

Четвёртое — посмотрите на вариант с ФОП на едином налоге 3-й группы (5 % без НДС). Если вы торгуете регулярно и объёмы большие, расходы на открытие ФОП и ведение бухгалтерии могут окупиться за счёт разницы в ставках. Но здесь нужна консультация налогового консультанта — потому что ДПС неоднозначно квалифицирует крипто-торговлю как «предпринимательство».

О том, как открыть ФОП и выбрать группу налогообложения, читайте в нашем материале про автоматизацию документооборота для ФОП.

Про 10 мифов о биткоине, которые мешают правильно принимать финансовые решения — отдельный разбор. А если вас интересуют биржи с низкими сборами — там тоже есть что учесть с точки зрения налогов.

# См. также

• Криптовалютные биржи Украины: сравнение и регулирование
• Инвестиции в Украине: налоги и инструменты для физлиц
• Личный бюджет: как учитывать крипту в семейных финансах
• Финансовые новости и изменения в законодательстве Украины