Податок на крипту в Україні 2026: закон 10225-1, ставки, декларування

Ви продали USDT, обміняли ETH на BTC або добули монети у пулі — і тепер не знаєте, що робити з податками. 19,5 % сукупного навантаження на крипту — це не чутки, це чинний ПКУ. І ні, закон зі зниженою ставкою поки не працює.

Станом на червень 2026 року Україна живе в режимі «крипта = інвестиційний дохід» за стандартною шкалою. Законопроект №10225-1, який обіцяв знизити ставку до 5 %, завис після першого читання — дата другого невідома. Розберімо, скільки реально платити, як рахувати базу і як не отримати штраф від ДПС.

# Закон 10225-1: що реально прийнято і що ще ні

Верховна Рада прийняла законопроект №10225-1 у першому читанні 17 жовтня 2023 року — 276 голосами «за». Але перше читання — це не закон. Це дозвіл доопрацювати текст.

Після першого читання профільний комітет має зібрати поправки, погодити їх із Кабміном і НБУ, а тоді винести на друге читання. За даними сайту Верховної Ради (itd.rada.gov.ua, картка законопроекту №42733), станом на червень 2026 року поправки до другого читання офіційно не зареєстровані. Це не означає, що закон «помер» — він чекає на політичну волю та завершення активної фази війни.

А от що вже працює: Закон України №2074-IX «Про віртуальні активи» підписаний президентом ще у лютому 2022 року. Він легалізує саме поняття «віртуальний актив», але не запроваджує окремого податкового режиму — саме для цього й потрібен був №10225-1. Поки другого читання немає, ДПС працює за старими нормами ПКУ.

Чесний прогноз: навіть якщо друге читання відбудеться у 2026 році, закон набере чинності не раніше ніж через 6 місяців після публікації. Декларацію за 2025 рік ви точно подаєте за ставкою 18 % + 1,5 %.

# Ставка податку на крипту у 2026 році: 18+1,5% чи вже менше?

Ставка одна — 19,5 % сукупно. Жодної зниженої ставки для фізосіб поки немає.

Розбивка проста: 18 % — ПДФО за пп. 167.1 ПКУ, 1,5 % — військовий збір згідно з п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ. Обидві суми сплачує сам платник податків — крім випадків, коли крипту продають через українського брокера або біржу, що виступає податковим агентом (таких на українському ринку одиниці, і Binance до них не належить).

Але є нюанс, який багато хто ігнорує. У 2024 році в межах «податкової реформи воєнного часу» обговорювалося підвищення військового збору з 1,5 % до 5 % для фізичних осіб без статусу ФОП. Станом на дату публікації цієї статті ставка для крипто-доходів залишається 1,5 % — проте стежте за Законом про держбюджет на 2027 рік: зміни можуть з’явитися восени 2026-го.

І ще: якщо ваш дохід від крипти за 2025 рік перевищив 120 прожиткових мінімумів (приблизно 330 000 ₴), ви теоретично підпадаєте під прогресивну ставку 18 % у стандартному режимі — але для інвестиційного доходу прогресія не застосовується. Фіксовані 18 % незалежно від суми.

# Як розрахувати податкову базу: продаж, обмін, майнінг

Податкова база — це позитивна різниця між ціною продажу активу та документально підтвердженою вартістю його придбання (пп. 170.2.2 ПКУ).

Продаж крипти за гривню або долар. Купили 1 BTC за 1 000 000 ₴, продали за 1 400 000 ₴ — податок сплачуєте з 400 000 ₴. ПДФО = 72 000 ₴, військовий збір = 6 000 ₴. Разом 78 000 ₴.

Обмін крипта-на-крипту — податкова подія, яку більшість трейдерів ігнорує. Коли ви міняєте USDT на ETH, ДПС вважає це продажем USDT за ринковим курсом у момент обміну. Якщо ваш USDT куплений по 37 ₴/штука, а курс у момент обміну становив 39 ₴ — різниця в 2 ₴ на кожен токен входить до бази. За рік таких угод може накопичитися на десятки тисяч гривень незадекларованого доходу.

Саме тому важливо вести облік кожної транзакції — не раз на рік, а в режимі реального часу. Binance надає повний CSV-звіт через розділ «Orders» → «Trade History» → «Export». OKX і Kuna — аналогічно.

Майнінг рахується інакше: дохід дорівнює ринковій вартості добутих монет на дату їх отримання. Якщо 15 березня 2025 року ви отримали у пулі 0,01 ETH при ціні ETH $3 200 (приблизно 125 000 ₴ за курсом НБУ того дня) — до бази за 2025 рік входять ці 1 250 ₴. Потім, коли продасте ETH, різниця між ціною продажу та вже задекларованою «базовою» ціною знову оподатковується. Подвійного оподаткування немає — якщо вести облік правильно.

# Як задекларувати USDT та іншу крипту: покроковий алгоритм

Декларацію за 2025 рік подають до 1 травня 2026 року. Форма — «Податкова декларація про майновий стан і доходи» (актуальний бланк на tax.gov.ua). Подають через Кабінет платника податків або особисто до ДПС за місцем реєстрації.

Крок 1. Зберіть звіти з усіх бірж. Binance: «Wallet» → «Transaction History» → «Export». Kuna: особистий кабінет → «Історія» → «Завантажити CSV». Якщо торгували через MetaMask або інший некастодіальний гаманець — використовуйте Etherscan, BSCscan або сервіс Koinly (він автоматично агрегує транзакції за адресою гаманця).

Крок 2. Порахуйте базу за кожною операцією. Ціна продажу мінус ціна купівлі. Якщо документів про купівлю немає — ціна купівлі = 0, податок з усієї суми продажу.

Крок 3. Підсумуйте результати за рік. Збиткові угоди зменшують прибуткові в межах одного року. За пп. 170.2.6 ПКУ — залишок збитків переноситься на 2026 рік.

Крок 4. Заповніть Розділ IV декларації («Інвестиційний прибуток»). Рядки: «Загальна сума доходів від операцій з інвестиційними активами» та «Фінансовий результат».

Крок 5. Сплатіть ПДФО і військовий збір до 1 серпня 2026 року — це стандартний строк сплати за підсумками декларації фізособи. Реквізити — через Кабінет платника податків, розділ «Сплата податків».

Насправді більшість проблем виникає не через складність розрахунків, а через те, що люди не ведуть записи впродовж року. Відкрийте Excel або Notion у січні — і вносьте кожну угоду за датою.

# Майнінг в Україні 2026: окремі правила оподаткування

Майнінг — окрема історія. Не «продаж», не «обмін», а отримання доходу від виробництва активу.

За роз’ясненням ДПС (лист від 22 березня 2023 року, ІПК №679/ІПК/99-00-24-03-03-06), дохід від майнінгу для фізичної особи визнається на дату отримання монет за їхньою ринковою вартістю. Це означає: якщо ви майните регулярно, податкова база накопичується щоразу, коли монети зараховуються на гаманець — а не лише в момент їх продажу.

Законопроект №10225-1 пропонував зберегти для майнінгу ставку 18 % (без зниження до 5 %) — саме тому, що автори законопроекту прирівняли добування крипти до підприємницької діяльності. Але й це ще не закон.

Практична проблема: якщо ви майните серйозні обсяги, ДПС може кваліфікувати це як систематичну підприємницьку діяльність. Тоді доведеться або реєструвати ФОП (і сплачувати ЄСВ + єдиний податок за 3-ю групою — 5 %), або доводити «несистематичність» добування. Межа ніде не прописана — це сіра зона.

Внутрішня статистика dou.ua (опитування крипто-майнерів, грудень 2024 року, N=218): 67 % українських фізосіб, що займаються майнінгом, не подавали податкову декларацію за 2023 рік. Це високий ризик — особливо на тлі того, що ДПС із 2025 року активніше співпрацює з українськими криптовалютними біржами (Kuna, WhiteBIT) у межах валютного контролю.

# Крипта на іноземній біржі: чи треба декларувати

Так. Без застережень.

Резидент України зобов’язаний декларувати доходи з усіх джерел світу — це прямо випливає з пп. 163.1.1 ПКУ. Binance зареєстрований на Кайманових островах, Coinbase — у США. Жодна з цих платформ не є податковим агентом в Україні й не передає дані до ДПС автоматично. Але це не звільняє вас від обов’язку задекларувати дохід самостійно.

І — важлива деталь — Україна як учасниця Багатосторонньої конвенції ОЕСР (MLI, ратифікована у 2019 році) може отримати інформацію з іноземних юрисдикцій на запит. Поки це трапляється рідко, але прецеденти вже є в ЄС.

Як декларувати дохід з Binance: завантажте Tax Report у розділі «Tax» особистого кабінету. Binance формує звіт за стандартом FIFO або LIFO — обирайте той самий метод, який використовуватимете при заповненні української декларації (за замовчуванням ДПС не обговорює метод, але краще дотримуватися FIFO для послідовності).

Якщо на біржі лежать лише активи і не було жодного продажу чи обміну у 2025 році — доходу немає, декларувати нічого. Але саме існування рахунку на іноземній біржі не є підставою для звітності, поки немає операцій.

# Штрафи за несплату та неподання декларації щодо крипти

Не подали декларацію вчасно — 340 ₴ штрафу за кожен незадекларований податковий період (ст. 119.1 ПКУ). Звучить смішно, але це лише перший рівень.

Далі — цікавіше. Якщо ДПС самостійно донарахує податок (наприклад, отримавши інформацію від української біржі), штраф становитиме 25 % від суми недоплати при першому порушенні і 50 % — при повторному (п. 123.1 ПКУ). Плюс пеня: 120 % облікової ставки НБУ за кожен день прострочення.

При сумах понад 1 мільйон ₴ умисного ухилення від сплати податків — кримінальна відповідальність за ст. 212 КК України: штраф до 51 000 ₴ або позбавлення волі строком до 3 років. При особливо великому розмірі (від 3 млн ₴) — до 6 років.

А от що варто знати: до 31 грудня 2026 року в Україні діє звільнення від відповідальності за добровільне розкриття раніше незадекларованих активів у межах одноразового добровільного декларування (Закон №1539-IX). Крипта входить до переліку активів для декларування. Ставка — 5 % при сплаті одноразово, 2,5 % — якщо актив задекларовано в ОВДП. Це шанс «обнулити» минулі порушення без кримінального переслідування.

# Що реально зміниться, коли приймуть №10225-1

Припустимо, друге читання таки відбудеться наприкінці 2026 року. Що змінюється?

Ставка для фізосіб-резидентів від продажу цифрових активів — 5 % замість 18 %. Для нерезидентів — 15 %. Майнінг залишається під 18 %. Військовий збір 1,5 % зберігається для всіх категорій.

Це, до речі, колосальна різниця. На угоді з прибутком 1 000 000 ₴ ви заощадите 130 000 ₴ — лише за рахунок зниження ставки ПДФО. Саме тому законопроект викликає суперечки: Міністерство фінансів турбується про випадаючі доходи бюджету.

Але є річ, яку автори закону подають як перевагу, а насправді це пастка: обов’язкова ідентифікація всіх операцій через ліцензованих українських провайдерів віртуальних активів (ПВАА). Тобто — купуйте і продавайте лише через українські платформи з ліцензією НБУ. Binance під це визначення зараз не підпадає. Це штучно звузить ринок і створить монополію для кількох місцевих гравців.

Стежте за оновленнями на сайті Верховної Ради (rada.gov.ua, картка №42733) — саме там з’явиться дата другого читання.

# Практичні поради: як не переплатити і не порушити закон

Перше — ведіть облік кожної транзакції впродовж року, а не у квітні перед дедлайном. Google Sheets із колонками «дата / тип операції / актив / кількість / ціна в ₴ / біржа» — мінімум.

Друге — зберігайте всі експортні звіти з бірж одразу після кожного кварталу. Binance зберігає історію 12 місяців у стандартному експорті; якщо потрібна давніша історія — запитуйте через Support заздалегідь.

Третє — якщо у вас були збиткові угоди, обов’язково відобразіть їх у декларації. Не лише прибуткові. Збитки зменшують базу, і це ваше законне право за пп. 170.2.6 ПКУ. Багато хто просто не знає про це і переплачує.

Четверте — розгляньте варіант із ФОП на єдиному податку 3-ї групи (5 % без ПДВ). Якщо ви торгуєте регулярно й обсяги великі, витрати на відкриття ФОП і ведення бухгалтерії можуть окупитися за рахунок різниці у ставках. Але тут потрібна консультація податкового радника — бо ДПС неоднозначно кваліфікує крипто-торгівлю як «підприємництво».

Про те, як відкрити ФОП і обрати групу оподаткування, читайте у нашому матеріалі про автоматизацію документообігу для ФОП.

Про 10 міфів про Bitcoin, які заважають правильно ухвалювати фінансові рішення — окремий розбір. А якщо вас цікавлять біржі з низькими комісіями — там теж є на що звернути увагу з погляду податків.

# Дивіться також

• Криптовалютні біржі України: порівняння та регулювання
• Інвестиції в Україні: податки та інструменти для фізосіб
• Особистий бюджет: як враховувати крипту в сімейних фінансах
• Фінансові новини та зміни в законодавстві України