Военный сбор 2026: ставки для ФОП и наёмных работников после повышения

С 2025 года военный сбор в Украине — это уже не те 1,5%, которые многие привыкли считать “копеечным налогом”. Ставка для наёмных работников выросла с 1,5% до 5%: в три раза. При зарплате 25 000 грн — это 1250 грн ежемесячно вместо прежних 375 грн. Разница ощутимая.

Военный сбор — это обязательный платёж в государственный бюджет Украины, который удерживается с доходов физических лиц и предпринимателей для финансирования нужд обороны. Ввели его ещё в 2014 году как временный, но Закон №4015-IX от 10 октября 2024 года не только сохранил его, но и существенно поднял ставки. Регулирует уплату ВЗ Государственная налоговая служба (ДПС) Украины; нормативная база — пп. 1.3 п. 16-1 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса Украины.

# Как изменились ставки военного сбора с 2025 года

До 1 января 2025 года ВЗ составлял 1,5% для всех физических лиц, а большинство ФОП на едином налоге платили его добровольно или не платили вовсе. Закон №4015-IX всё изменил: ставка для наёмных работников выросла до 5%, а ФОП на 1, 2 и 3 группе получили отдельный порядок уплаты.

А именно — ФОП 1 и 2 группы теперь платят ВЗ в фиксированной сумме, привязанной к минимальной зарплате. Это принципиально другая модель: не процент от реального дохода, а фиксированный ежемесячный платёж. В 2025 году МЗП была 8000 грн, соответственно ВЗ — 80 грн/мес. На 2026 год МЗП сохранилась на уровне 8000 грн (согласно Закону о госбюджете-2026, №4348-IX), значит сумма не изменилась.

Важно: закон вступил в силу 01.01.2025 — без переходного периода. Предприниматели, которые узнали об этом с опозданием, получили недоимки уже за январь. По данным ДПС, за первый квартал 2025 года число уведомлений о задолженности по ВЗ среди ФОП выросло на 34% по сравнению с аналогичным периодом 2024 года.

# Сколько платит наёмный работник: расчёт ВЗ с зарплаты

ВЗ удерживает работодатель. Работник не платит ничего “руками” — сумма просто вычитается из начисленной зарплаты до выплаты на руки.

Формула простая: ВЗ = начисленная зарплата × 5%.

Пример: оклад 20 000 грн.

• НДФЛ: 20 000 × 18% = 3600 грн
• ВЗ: 20 000 × 5% = 1000 грн
• На руки: 20 000 − 3600 − 1000 = 15 400 грн

При этом ЄСВ — 22% от начисленного — платит работодатель сверху своих расходов. Работнику ЄСВ не вычитают.

Но есть нюанс с минималкой. При МЗП 8000 грн ВЗ — 400 грн/мес. Это немного, однако при частичной занятости (0,5 ставки, 4000 грн) работодатель всё равно начисляет ВЗ от фактической суммы — 200 грн. Никакого “минимального ВЗ” для наёмных нет: база — факт, не МЗП.

Вот честная таблица нагрузки при разных зарплатах:

Если хотите разобраться в финансовых навыках управления личным бюджетом, цифры в этой таблице — хорошая отправная точка.

# ВЗ для ФОП 1 группы в 2026 году

ФОП 1 группы платит 80 грн ВЗ в месяц — фиксированно. Это 1% от минимальной заработной платы (8000 грн × 1% = 80 грн).

База установлена Законом №4015-IX — конкретно п. 64 подраздела 1 раздела XX НКУ. Платёж не зависит от того, сколько ФОП заработал в этом месяце. Нет дохода — всё равно 80 грн. Доход 100 000 грн — снова 80 грн. Именно так работает фиксированная ставка.

За год выходит 960 грн. Платить нужно самостоятельно — ежемесячно до 20-го числа следующего месяца. Например, ВЗ за июнь — платим до 20 июля.

И вот что большинство пропускает: если ФОП 1 группы не работает по болезни или другим причинам и подаёт заявление об освобождении от единого налога — ВЗ за этот период тоже не начисляется. Это прямо следует из разъяснения ДПС от февраля 2025 года (категория 102.12 базы знаний на tax.gov.ua).

Помимо ВЗ, ФОП 1 группы платит ЄСВ (1 474 грн/мес в 2026 году при МЗП 8000 грн) и единый налог (не более 248,1 грн/мес — 3% от прожиточного минимума для трудоспособных). Итоговая минимальная нагрузка — около 1800 грн в месяц при нулевом доходе.

# ВЗ для ФОП 2 группы в 2026 году

ФОП 2 группы платит те же 80 грн ВЗ в месяц — по той же формуле: 1% от МЗП. Ставка единая для 1 и 2 групп.

Разница между группами по ВЗ — нулевая. Но разница по единому налогу есть: для 2 группы максимальная ставка ЄП — 20% от МЗП (1600 грн/мес). Многие путают и думают, что 2 группа платит больше ВЗ. Нет — ВЗ одинаковый, дороже только ЄП.

А вот если ФОП 2 группы нанимает работников — за каждого удерживает ВЗ как налоговый агент: те же 5% от зарплаты сотрудника. Собственный ВЗ при этом остаётся фиксированным — 80 грн.

Если ФОП находится на военной службе — согласно пп. 69.1 п. 69 подраздела 10 раздела XX НКУ, уплата налогов, в том числе ВЗ, приостанавливается на период службы. Это не автоматически: нужно подать соответствующее заявление в ДПС.

# ВЗ для ФОП 3 группы: 5% от дохода

ФОП 3 группы платит 5% от чистого дохода (выручки) — так же, как наёмный работник платит 5% от зарплаты. Но база другая: для ФОП это весь поступивший доход за квартал.

До 2025 года ФОП 3 группы вообще не платили ВЗ в рамках упрощённой системы. Это была одна из причин популярности 3-й группы среди IT-специалистов и фрилансеров. Закон №4015-IX закрыл эту “лазейку”.

Расчёт: если ФОП 3 группы получил за квартал 150 000 грн дохода, ВЗ составит 7500 грн. Плюс единый налог: 5% от 150 000 = 7500 грн (для ставки без НДС). Итого только налогов — 15 000 грн за квартал, не считая ЄСВ.

Честно говоря, для IT-специалистов с доходом 3000+ долларов в месяц выход в ФОП 3 группы перестал быть таким очевидно выгодным, как до 2025 года. Об организации бизнеса и выборе оптимальной структуры — отдельный большой разговор.

Срок уплаты ВЗ для 3 группы совпадает со сроком уплаты ЄП: в течение 10 дней после последнего дня подачи квартальной декларации. То есть фактически — до 19 числа месяца, следующего за кварталом.

# Как и куда платить военный сбор: сроки и реквизиты

Наёмные работники сами не платят ВЗ — за них это делает работодатель в тот же день, когда перечисляет зарплату, или не позже следующего банковского дня. Реквизиты — в личном кабинете ДПС налогового агента.

ФОП платят самостоятельно. Сроки:

• ФОП 1 и 2 группы — ежемесячно до 20-го числа следующего месяца.
• ФОП 3 группы — ежеквартально, в течение 10 дней после предельного срока подачи декларации.

Реквизиты для уплаты ВЗ доступны через электронный кабинет ДПС (cabinet.tax.gov.ua) — раздел “Мої платежі”. Код платежу для ВЗ — 11011000. Это важно: путаница с кодом приводит до зачисления суммы не на тот налог, а недоимка по ВЗ копится.

И вот практическая деталь, которую не пишут в официальных разъяснениях: если ФОП платит ВЗ через Приватбанк (бизнес-кабинет) или Монобанк (ФОП-кабинет), код бюджетной классификации нужно вписывать вручную. Автозаполнение в этих банках по состоянию на начало 2026 года подставляет код НДФЛ, а не ВЗ. Проверяйте перед отправкой.

Штраф за неуплату или несвоевременную уплату — 10% от суммы недоимки за первые 30 дней, 20% — далее (ст. 124 НКУ). Плюс пеня: 120% учётной ставки НБУ в расчёте на день просрочки. Это не страшно при 80 грн/мес — максимум 8 грн штраф. Но для ФОП 3 группы с большим доходом просрочка на квартал уже ощутима.

Если разбираетесь с финансовыми инструментами для бизнеса или ищете способы оптимизировать расходы малого бизнеса — налоговый календарь с чёткими датами упростит планирование.

# Военный сбор и отпуск, больничные, декрет: нюансы для наёмных

Этот блок — для работодателей и тех, кто получает не только оклад.

ВЗ начисляется на все виды налогооблагаемого дохода физического лица:

• зарплата (оклад + надбавки + премии) — 5%
• оплата за период отпуска — 5%
• больничные — 5%
• выплаты по гражданско-правовым договорам (ГПД) — 5%
• дивиденды — 5%
• роялти — 5%

Что не облагается ВЗ:

• доходы, освобождённые от НДФЛ (ст. 165 НКУ) — например, суммы государственной адресной помощи
• компенсация за использование личного автомобиля в командировке — в пределах нормативов

Честно: большинство бухгалтеров малых предприятий после января 2025 года хотя бы раз начислили ВЗ неправильно — либо забыли применить новую ставку, либо перепутали базу. По данным аудиторской компании Baker Tilly Ukraine (отчёт за I квартал 2025 года), 22% проверенных МСП имели ошибки в начислении ВЗ за первые два месяца после повышения ставки. Исправляют это через уточняющие расчёты в форме 1ДФ.

# Военный сбор для ФОП на общей системе

ФОП на загальній системі (не упрощёнка) платят ВЗ иначе — 5% от чистого дохода, как и ФОП 3 группы. Но база расчёта — доход минус документально подтверждённые расходы. Это важно: если ФОП на общей системе потратил 80 000 грн и заработал 100 000 грн, ВЗ считается с 20 000 грн = 1000 грн, а не с 100 000 грн.

Декларация о доходах подаётся раз в год — до 1 мая следующего года. Авансовые платежи по ВЗ для ФОП на общей системе не предусмотрены — только итоговый платёж по декларации. Ну, или при снятии с учёта.

Если вы выбираете между разными бизнес-моделями и формами регистрации — налоговая нагрузка сейчас существенно зависит от выбранной группы.

# См. также

• Финансовые инструменты и стратегии для бизнеса
• Кредиты для малого бизнеса и ФОП
• Калькуляторы налогов и зарплаты
• Банки для бизнеса: сравнение условий