Страница поможет понять, какие налоги касаются именно вас в Польше: работника, предпринимателя, владельца жилья, человека с доходами в Украине. Цифры приведены за 2025 и 2026 налоговые годы со ссылкой на норму.
Кто считается налоговым резидентом Польши?
Налоговым резидентом становится тот, у кого в Польше центр жизненных интересов (личных или экономических) или кто находится здесь более 183 дней за налоговый год. Достаточно одного из этих условий. Резидент платит налог со всех доходов, где бы они ни были получены, в том числе в Украине. Нерезидент платит налог только с доходов, полученных в Польше; зарплату за работу, выполненную в Польше, считают польским доходом, где бы её ни выплачивали.
Министерство финансов в налоговых разъяснениях пишет, что резидентство не носит декларативного характера и зависит от оценки всех фактов. Регистрация по адресу (zameldowanie) значения не имеет. 183 дня считают по дням физического присутствия: засчитывают каждую часть дня, в том числе дни приезда и отъезда, а пребывание не обязательно должно быть непрерывным.
Прямого официального разъяснения о том, что статус UKR, карта побыту или временная защита не определяют налогового резидентства, мы не нашли. Налоговая служба для граждан Украины пишет, что вы можете быть резидентом Польши или Украины и что для определения нужна оценка всех фактов. Если обе страны считают вас резидентом, действуют правила конвенции: сначала постоянное жильё, затем более тесные личные и экономические связи, далее обычное место проживания, гражданство и, наконец, договорённость налоговых органов.
Подтвердить польское налоговое резидентство можно справкой по форме CFR-1, которую выдаёт налоговая служба.
Особое правило для тех, кто приехал из-за войны
Тем, кто приехал в Польшу в связи с войной в Украине, закон позволяет подтвердить центр жизненных интересов в Польше за период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2026 года письменным заявлением, например поданным работодателю. Налоговая служба пишет, что с таким заявлением за этот период вас считают польским налоговым резидентом. До 31 декабря 2026 года норму продлил закон от 12 сентября 2025 года; раньше она действовала до конца 2025 года, а закон от 23 января 2026 года лишь изменил её редакцию.
Сколько налога платит работник?
Доходы от работы облагают налогом на доходы физических лиц (PIT) по шкале, одинаковой в 2025 и 2026 годах.
| Годовая налоговая база | Налог |
|---|---|
| До 120 000 zł | 12 % минус 3 600 zł |
| Свыше 120 000 zł | 10 800 zł плюс 32 % от суммы свыше 120 000 zł |
Уменьшение налога на 3 600 zł соответствует необлагаемой сумме 30 000 zł. Если вы подали работодателю заявление PIT-2, он каждый месяц уменьшает аванс налога на 300 zł; если плательщиков два или три, уменьшение можно разделить между ними (по 150 или 100 zł). В 2026 году стандартные расходы на получение дохода от работы составляют 250 zł в месяц (не более 3 000 zł в год) или 300 zł в месяц (не более 3 600 zł), если место работы находится в другом населённом пункте, чем ваше жильё. С дохода свыше 1 000 000 zł за год платят ещё солидарный сбор 4 %.
После окончания года работодатель до конца февраля присылает вам информацию о доходах PIT-11.
Если вы налоговый резидент Украины
Налоговая служба Польши объясняет гражданам Украины так:
- трудовой договор с польским работодателем на работу в Польше: налог платят в Польше, независимо от того, находитесь вы здесь более 183 дней или меньше;
- гражданско-правовой договор об оказании услуг (umowa zlecenia) с польской фирмой без справки о резидентстве в Украине, если вы в Польше не более 183 дней: фирма удерживает 20 % налога;
- такой же договор со справкой об украинском резидентстве, если в Польше нет постоянной базы (stała placówka): доход облагают только в Украине.
Что с доходами и имуществом в Украине?
Между Польшей и Украиной действует конвенция об избежании двойного налогообложения, подписанная в Киеве 12 января 1993 года, вступившая в силу 11 марта 1994 года и применяемая с 1 января 1995 года. По данным Министерства финансов, к ней применяют и многостороннюю конвенцию MLI.
| Доход | Где облагается |
|---|---|
| Зарплата | Только в стране резидентства, если работа выполнена там. Если работа физически выполнена в другой стране, та может облагать зарплату; исключение для коротких поездок до 183 дней за календарный год, когда работодатель не из этой страны и зарплату не несёт его постоянное представительство там |
| Прибыль от бизнеса | Только в стране резидентства, если в другой стране нет постоянного представительства; строительные работы становятся им, только если длятся более 12 месяцев |
| Независимые профессиональные услуги | Только в стране резидентства, если в другой стране нет постоянной базы |
| Аренда и продажа недвижимости | Может облагаться в стране, где находится недвижимость |
| Дивиденды | Страна источника удерживает не более 5 % (компании с долей от 25 %) или 15 % |
| Проценты и роялти | Страна источника удерживает не более 10 % |
| Пенсии за прежнюю работу по найму | Только в стране, которая их выплачивает |
| Другие доходы, не названные в конвенции | Только в стране резидентства |
Польша устраняет двойное налогообложение двумя способами. Доходы, которые по конвенции можно облагать в Украине, Польша освобождает от налога, но учитывает при определении ставки для других доходов (освобождение с прогрессией). Только для дивидендов, процентов и роялти налог, уплаченный в Украине, засчитывают в счёт польского.
Если вы работаете из Польши на украинского работодателя
Освобождение с прогрессией касается только зарплаты за работу, физически выполненную в Украине. Если вы резидент Польши и работаете удалённо из Польши на украинского работодателя, эта зарплата по конвенции облагается только в Польше, полностью, без освобождения. Налог, который с неё удержали в Украине, Польша не засчитывает, поэтому его возврат нужно решать с украинской налоговой службой.
Резидент Польши с доходами из-за рубежа, как правило, подаёт не PIT-37, а PIT-36 с приложением PIT/ZG, отдельным для каждой страны. Как это сделать, объясняем на странице о декларации. Об украинском ФОП после переезда читайте отдельную статью.
Что платит предприниматель (JDG)?
JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza) означает бизнес физического лица, похожий на украинский ФОП. Обладатели временной защиты, Карты поляка, разрешений на постоянное проживание, разрешения резидента ЕС и некоторых других разрешений могут вести бизнес на тех же условиях, что и граждане Польши. Отдельный порядок по спецзакону 2022 года с 5 марта 2026 года закрыт, но бизнес, открытый по нему, можно вести дальше, пока ваше пребывание законно. По данным портала biznes.gov.pl, предпринимателя регистрируют в центральном реестре CEIDG онлайн и бесплатно. Эту страницу портала обновили 23 июля 2026 года; она уже упоминает карту CUKR, но до сих пор описывает и отменённый порядок для обладателей PESEL UKR.
Как облагают доход предпринимателя?
| Форма | Ставка | Декларация |
|---|---|---|
| Шкала | 12 % и 32 %, как для работников | PIT-36 |
| Линейный налог | 19 % дохода при любой сумме; без совместного декларирования с мужем или женой; нельзя работать в том же объёме на нынешнего или бывшего работодателя | PIT-36L |
| Ryczałt (налог с выручки по фиксированной ставке) | От 2 до 17 % выручки в зависимости от вида деятельности | PIT-28 |
Ставки ryczałt: 17 % для свободных профессий; 15 % для части услуг, в том числе рекламных, юридических, бухгалтерских и консультационных по управлению; 14 % для медицинских, архитектурных и инженерных услуг; 12 % для части ИТ-услуг; 10 % для торговли собственной недвижимостью; 8,5 % для прочих услуг; 5,5 % для производства и строительных работ; 3 % для гастрономии и торговых услуг. Ryczałt доступен, если выручка за предыдущий год не превысила 2 000 000 €, а также на старте бизнеса независимо от выручки. Линейный налог или ryczałt выбирают заявлением до 20-го числа месяца, следующего за месяцем первого дохода (если первый доход получен в декабре, то до конца года); выбор действует и в следующие годы, пока его не изменят.
Сколько платит предприниматель в ZUS в 2026 году?
ZUS (Учреждение социального страхования) собирает социальные и медицинские взносы.
| Период | Социальные взносы в месяц |
|---|---|
| Первые 6 месяцев («льгота на старт») | Не платят; медицинский взнос платят |
| Следующие 24 месяца (льготные взносы) | 456,18 zł с добровольным страхованием на случай болезни, 420,86 zł без него (база 1 441,80 zł) |
| Далее (полные взносы) | 1 926,76 zł с добровольным страхованием на случай болезни, 1 788,29 zł без него (база 5 652 zł) |
«Льгота на старт» действует для тех, кто открывает бизнес впервые или через 60 месяцев после закрытия или приостановки предыдущего и не работает на бывшего работодателя. Медицинский взнос составляет 9 % дохода при налогообложении по шкале и 4,9 % при линейном налоге, но с февраля 2026 года по январь 2027 года не менее 432,54 zł в месяц. При ryczałt медицинский взнос фиксированный: 498,35 zł при выручке до 60 000 zł за год, 830,58 zł до 300 000 zł и 1 495,04 zł свыше. При линейном налоге медицинские взносы, уплаченные в 2026 году, можно вычесть не более чем на 14 100 zł.
Можно ли работать без регистрации бизнеса?
Да, при нескольких условиях, которые называет налоговая служба: выручка (przychód należny) ни в одном квартале не превышает 225 % минимальной зарплаты, в 2026 году это 10 813,50 zł; в течение последних 60 месяцев вы не вели бизнеса (приостановленный бизнес не учитывают); деятельность не требует концессии, лицензии или записи в реестр регулируемой деятельности.
НДС
Основная ставка НДС составляет 23 %: закон называет 22 %, но временно действует 23 %. С 2026 года от НДС освобождены предприниматели, у которых продажи не превысили 240 000 zł ни в предыдущем, ни в текущем году. Освобождение не действует, в частности, для юридических, консультационных, ювелирных услуг и взыскания долгов, а также для продажи отдельных товаров, независимо от оборота.
Что платит владелец недвижимости?
Налог на недвижимость местный: ставки устанавливает совет гмины в пределах максимумов, которые ежегодно объявляет государство. Налог платят преимущественно собственники. Физические лица платят его частями до 15 марта, 15 мая, 15 сентября и 15 ноября; если сумма не превышает 100 zł, её платят одним платежом в срок первой части. В течение 14 дней после приобретения недвижимости о ней подают информацию.
Максимальные ставки на 2026 год: жилые здания 1,25 zł за м² полезной площади, помещения для бизнеса 35,53 zł за м², земля под бизнесом 1,45 zł за м², прочая земля, в том числе под жильём, 0,77 zł за м². Фактические ставки определяет каждая гмина.
Каких ошибок избегать?
- Считать, что временная защита или карта побыту сами определяют налоговое резидентство.
- Подавать PIT-37, имея доходы из Украины: как правило, нужна PIT-36 с приложением PIT/ZG.
- Считать зарплату от украинского работодателя за работу из Польши освобождённой от польского налога: освобождение с прогрессией касается только работы, физически выполненной в Украине.
- Брать условия для бизнеса со страниц, написанных до 5 марта 2026 года.