Сторінка допоможе зрозуміти, які податки стосуються саме вас у Польщі: працівника, підприємця, власника житла, людини з доходами в Україні. Цифри наведено за 2025 і 2026 податкові роки з посиланням на норму.
Хто вважається податковим резидентом Польщі?
Податковим резидентом стає той, хто має в Польщі центр життєвих інтересів (особистих чи економічних) або перебуває тут понад 183 дні за податковий рік. Достатньо однієї з цих умов. Резидент сплачує податок з усіх доходів, де б їх не отримано, зокрема в Україні. Нерезидент сплачує податок лише з доходів, отриманих у Польщі; зарплату за роботу, виконану в Польщі, вважають польським доходом, хоч би де її виплачували.
Міністерство фінансів у податкових роз’ясненнях пише, що резидентство не має декларативного характеру й залежить від оцінки всіх фактів. Реєстрація адреси (zameldowanie) значення не має. 183 дні рахують за днями фізичної присутності: зараховують кожну частину дня, зокрема дні приїзду й виїзду, і перебування не мусить бути безперервним.
Прямого офіційного роз’яснення, що статус UKR, карта побиту чи тимчасовий захист не визначають податкового резидентства, ми не знайшли. Податкова служба для громадян України пише, що ви можете бути резидентом Польщі або України і що для визначення потрібна оцінка всіх фактів. Якщо обидві країни вважають вас резидентом, діють правила конвенції: спершу постійне житло, потім тісніші особисті й економічні зв’язки, далі звичайне місце проживання, громадянство і, нарешті, домовленість податкових органів.
Підтвердити польське податкове резидентство можна довідкою за формою CFR-1, яку видає податкова служба.
Особливе правило для тих, хто приїхав через війну
Тим, хто приїхав до Польщі у зв’язку з війною в Україні, закон дозволяє підтвердити центр життєвих інтересів у Польщі за період з 1 січня 2024 року по 31 грудня 2026 року письмовою заявою, наприклад поданою роботодавцю. Податкова служба пише, що з такою заявою за цей період вас вважають польським податковим резидентом. До 31 грудня 2026 року норму продовжив закон від 12 вересня 2025 року; раніше вона діяла до кінця 2025 року, а закон від 23 січня 2026 року лише змінив її редакцію.
Скільки податку платить працівник?
Доходи від роботи оподатковують податком на доходи фізичних осіб (PIT) за шкалою, однаковою у 2025 і 2026 роках.
| Річна база оподаткування | Податок |
|---|---|
| До 120 000 zł | 12 % мінус 3 600 zł |
| Понад 120 000 zł | 10 800 zł плюс 32 % від суми понад 120 000 zł |
Зменшення податку на 3 600 zł відповідає неоподатковуваній сумі 30 000 zł. Якщо ви подали роботодавцю заяву PIT-2, він щомісяця зменшує аванс податку на 300 zł; якщо платників два або три, зменшення можна поділити між ними (по 150 чи 100 zł). У 2026 році стандартні витрати на отримання доходу від роботи становлять 250 zł на місяць (не більше 3 000 zł на рік) або 300 zł на місяць (не більше 3 600 zł), якщо місце роботи в іншому населеному пункті, ніж ваше житло. На дохід понад 1 000 000 zł за рік є ще солідарний збір 4 %.
Після закінчення року роботодавець до кінця лютого надсилає вам інформацію про доходи PIT-11.
Якщо ви податковий резидент України
Податкова служба Польщі для громадян України пояснює так:
- трудовий договір з польським роботодавцем на роботу в Польщі: податок сплачують у Польщі, незалежно від того, понад 183 дні ви тут чи менше;
- цивільно-правовий договір про надання послуг (umowa zlecenia) з польською фірмою без довідки про резидентство в Україні, якщо ви в Польщі не понад 183 дні: фірма утримує 20 % податку;
- такий самий договір з довідкою про українське резидентство, якщо в Польщі немає постійної бази (stała placówka): дохід оподатковують лише в Україні.
Що з доходами й майном в Україні?
Між Польщею та Україною діє конвенція про уникнення подвійного оподаткування, підписана в Києві 12 січня 1993 року, чинна з 11 березня 1994 року й застосовувана з 1 січня 1995 року. За даними Міністерства фінансів, до неї застосовують і багатосторонню конвенцію MLI.
| Дохід | Де оподатковується |
|---|---|
| Зарплата | Лише в країні резидентства, якщо роботу виконано там. Якщо роботу фізично виконано в іншій країні, вона може оподаткувати зарплату; виняток для коротких поїздок до 183 днів за календарний рік, коли роботодавець не з цієї країни і зарплату не несе його постійне представництво там |
| Прибуток від бізнесу | Лише в країні резидентства, якщо в іншій країні немає постійного представництва; будівельні роботи стають ним, лише якщо тривають понад 12 місяців |
| Незалежні професійні послуги | Лише в країні резидентства, якщо в іншій країні немає постійної бази |
| Оренда й продаж нерухомості | Може оподатковуватися в країні, де розташована нерухомість |
| Дивіденди | Країна джерела утримує не більш ніж 5 % (компанії з часткою від 25 %) або 15 % |
| Відсотки й роялті | Країна джерела утримує не більш ніж 10 % |
| Пенсії за колишню роботу за наймом | Лише в країні, яка їх виплачує |
| Інші доходи, не названі в конвенції | Лише в країні резидентства |
Польща усуває подвійне оподаткування двома способами. Доходи, які за конвенцією можна оподаткувати в Україні, Польща звільняє від податку, але враховує їх для визначення ставки на інші доходи (звільнення з прогресією). Лише для дивідендів, відсотків і роялті податок, сплачений в Україні, зараховують у рахунок польського.
Якщо ви працюєте з Польщі на українського роботодавця
Звільнення з прогресією стосується лише зарплати за роботу, фізично виконану в Україні. Якщо ви резидент Польщі й працюєте дистанційно з Польщі на українського роботодавця, ця зарплата за конвенцією підлягає оподаткуванню лише в Польщі, повністю, без звільнення. Податок, який з неї утримали в Україні, Польща не зараховує, тому його повернення треба вирішувати з українською податковою службою.
Резидент Польщі з доходами з-за кордону, як правило, подає не PIT-37, а PIT-36 з додатком PIT/ZG, окремим для кожної країни. Як це зробити, пояснюємо на сторінці про декларацію. Про український ФОП після переїзду читайте окрему статтю.
Що платить підприємець (JDG)?
JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza) означає бізнес фізичної особи, схожий на український ФОП. Власники тимчасового захисту, Карти поляка, дозволів на постійне проживання, дозволу резидента ЄС та деяких інших дозволів можуть вести бізнес на тих самих умовах, що й громадяни Польщі. Окремий порядок за спецзаконом 2022 року з 5 березня 2026 року закрито, але бізнес, відкритий за ним, можна вести далі, поки ваше перебування законне. За даними порталу biznes.gov.pl, підприємця реєструють у центральному реєстрі CEIDG онлайн і безкоштовно. Ту сторінку оновлено 23 липня 2026 року, вона вже згадує карту CUKR, але досі описує й скасований порядок для власників PESEL UKR.
Як оподатковують дохід підприємця?
| Форма | Ставка | Декларація |
|---|---|---|
| Шкала | 12 % і 32 %, як для працівників | PIT-36 |
| Лінійний податок | 19 % доходу за будь-якої суми; без спільного декларування з чоловіком чи дружиною; не можна працювати в тому самому обсязі на теперішнього чи колишнього роботодавця | PIT-36L |
| Ryczałt (податок з виручки за фіксованою ставкою) | Від 2 до 17 % виручки залежно від виду діяльності | PIT-28 |
Ставки ryczałt: 17 % для вільних професій; 15 % для частини послуг, зокрема рекламних, юридичних, бухгалтерських і консультаційних з управління; 14 % для медичних, архітектурних та інженерних послуг; 12 % для частини ІТ-послуг; 10 % для торгівлі власною нерухомістю; 8,5 % для інших послуг; 5,5 % для виробництва й будівельних робіт; 3 % для гастрономії й торговельних послуг. Ryczałt доступний, якщо виручка за попередній рік не перевищила 2 000 000 €, а також на старті бізнесу незалежно від виручки. Лінійний податок чи ryczałt обирають заявою до 20-го числа місяця, наступного за місяцем першого доходу (якщо перший дохід у грудні, до кінця року); вибір діє й у наступні роки, поки його не змінити.
Скільки платить підприємець до ZUS у 2026 році?
ZUS (Установа соціального страхування) збирає соціальні й медичні внески.
| Період | Соціальні внески на місяць |
|---|---|
| Перші 6 місяців («пільга на старт») | Не сплачують; медичний внесок сплачують |
| Наступні 24 місяці (пільгові внески) | 456,18 zł з добровільним лікарняним страхуванням, 420,86 zł без нього (база 1 441,80 zł) |
| Далі (повні внески) | 1 926,76 zł з добровільним лікарняним страхуванням, 1 788,29 zł без нього (база 5 652 zł) |
«Пільга на старт» діє для тих, хто відкриває бізнес уперше або через 60 місяців після закриття чи призупинення попереднього і не працює на колишнього роботодавця. Медичний внесок становить 9 % доходу на шкалі й 4,9 % на лінійному податку, але з лютого 2026 року по січень 2027 року не менше 432,54 zł на місяць. На ryczałt медичний внесок фіксований: 498,35 zł при виручці до 60 000 zł за рік, 830,58 zł до 300 000 zł і 1 495,04 zł понад. На лінійному податку медичні внески, сплачені у 2026 році, можна вирахувати не більше ніж на 14 100 zł.
Чи можна працювати без реєстрації бізнесу?
Так, за кількох умов, які називає податкова служба: виручка (przychód należny) у жодному кварталі не перевищує 225 % мінімальної зарплати, у 2026 році це 10 813,50 zł; протягом останніх 60 місяців ви не вели бізнесу (призупинений бізнес не враховують); діяльність не потребує концесії, ліцензії чи запису до реєстру регульованої діяльності.
ПДВ
Основна ставка ПДВ становить 23 %: закон називає 22 %, але тимчасово діє 23 %. З 2026 року від ПДВ звільнено підприємців, у яких продажі не перевищили 240 000 zł ні в попередньому, ні в поточному році. Звільнення не діє, зокрема, для юридичних, консультаційних, ювелірних послуг і стягнення боргів, а також для продажу окремих товарів, незалежно від обороту.
Що платить власник нерухомості?
Податок на нерухомість місцевий: ставки встановлює рада гміни в межах максимумів, які щороку оголошує держава. Податок платять переважно власники. Фізичні особи сплачують його частинами до 15 березня, 15 травня, 15 вересня й 15 листопада; якщо сума не перевищує 100 zł, її сплачують одним платежем у строк першої частини. Протягом 14 днів після набуття нерухомості про неї подають інформацію.
Максимальні ставки на 2026 рік: житлові будівлі 1,25 zł за м² корисної площі, приміщення для бізнесу 35,53 zł за м², земля під бізнесом 1,45 zł за м², інша земля, зокрема під житлом, 0,77 zł за м². Фактичні ставки визначає кожна гміна.
Яких помилок варто уникати?
- Вважати, що тимчасовий захист чи карта побиту самі визначають податкове резидентство.
- Подавати PIT-37, маючи доходи з України: як правило, потрібна PIT-36 з додатком PIT/ZG.
- Вважати зарплату від українського роботодавця за роботу з Польщі звільненою від польського податку: звільнення з прогресією стосується лише роботи, фізично виконаної в Україні.
- Брати умови для бізнесу зі сторінок, написаних до 5 березня 2026 року.