ФОП и переезд в Германию: сохранить или закрыть и где платить налоги

Вы уехали в Германию, ФОП в Украине продолжает работать, и встаёт вопрос: платить как прежде, закрыть или что-то изменить. Ответ зависит не от того, где зарегистрирован ФОП, а от двух вещей: резидентом какой страны вас считает каждая из них и где вы фактически работаете.

Главное, что упускают советчики: единый налог в Украине не освобождает от налога в Германии, а Германия не засчитывает его в свой налог на ваш предпринимательский доход.

# Шаг 1. Резидент Украины: НКУ обычно оставляет вас резидентом

Ст. 14.1.213 НКУ определяет резидентство по очереди: постоянное жильё в Украине; если жильё есть и за рубежом — центр жизненных интересов; далее — не менее 183 дней в Украине; далее — гражданство. Для центра жизненных интересов закон прямо называет достаточное (но не исключительное) условие: проживание семьи в Украине или регистрация в качестве предпринимателя.

Поэтому человек, сохранивший жильё в Украине и ФОП, по украинскому закону скорее всего остаётся резидентом Украины, даже если живёт в Германии. А резидент может быть плательщиком единого налога. Запрет НКУ ст. 291.5.7 касается нерезидентов: если жилья в Украине у вас нет и ДПС признает вас нерезидентом, право на единый налог вы утрачиваете.

Закон не требует, чтобы владелец ФОП физически находился в Украине, поэтому вести ФОП из Германии можно.

# Шаг 2. Резидент Германии: жильё или шесть месяцев

В Германии неограниченно облагается каждый, кто имеет там жильё (Wohnsitz) или находится более шести месяцев подряд (§ 1 EStG, § 8 и § 9 AO). Большинство украинцев, живущих в Германии более полугода, — её налоговые резиденты.

Получается, что вы можете быть резидентом обеих стран одновременно. Это разрешает договор.

# Шаг 3. Кто побеждает: статья 4 договора 1995 года

Между Украиной и Германией действует договор об избежании двойного налогообложения от 3 июля 1995 года. Новый договор подписан 19 мая 2026 года, но ещё не вступил в силу: применяться он должен с 1 января 2027 года, если ратификация будет завершена до 31 декабря 2026 года. В 2026 году действует договор 1995 года.

Если человек является резидентом обеих стран, статья 4 договора определяет одну из них по очереди: где постоянное жильё; если жильё в обоих — где центр жизненных интересов (семья, работа, экономические связи); далее — где человек обычно пребывает; далее — гражданство. Если вы живёте в Германии с семьёй, работаете оттуда, а квартиру в Украине сдаёте, по договору вы, скорее всего, резидент Германии. Если семья осталась в Украине и квартира стоит для вас, ответ может быть иным.

# Где облагается прибыль ФОП

По статьям 7 и 14 договора 1995 года прибыль предпринимателя и доход от независимых услуг облагает страна его резидентства по договору. Вторая страна может облагать только ту часть, что получена через постоянное представительство или постоянную базу на её территории: офис, помещение, через которое вы работаете.

Для типичного ФОП, который живёт в Германии и работает с ноутбука оттуда, это означает: если по договору вы резидент Германии и в Украине нет вашего офиса, прибыль облагает Германия по обычной прогрессивной шкале.

Украина при этом продолжает брать единый налог, потому что по НКУ вы её резидент, а ФОП зарегистрирован. Засчитать его в немецкий налог не получится: Германия засчитывает украинский налог только на отдельные виды дохода (дивиденды, проценты, роялти и несколько других), а на доход предпринимателя — нет. То есть вы платите в обеих странах.

Пример. ФОП 3 группы, доход за год — 600 000 грн, других доходов нет.

• В Украине: единый налог 5% — 30 000 грн, военный сбор 1% — 6 000 грн, ЄСВ 1 902,34 × 12 = 22 828,08 грн. Итого 58 828,08 грн.
• В Германии, если вы её резидент по договору: 600 000 грн по курсу НБУ на 12 октября 2026 года (50,31 грн за 1 €) — около 11 926 €. Если налогооблагаемый доход после расходов не превышает 12 348 € (необлагаемый минимум 2026 года), немецкий налог — 0 €. Если есть другие доходы в Германии, прибыль ФОП добавляется к ним и облагается по прогрессивной шкале.

Украинскую часть рассчитайте в калькуляторе налогов ФОП, немецкую — с Finanzamt или налоговым консультантом (Steuerberater).

# ЄСВ при проживании в Германии: льготы больше нет

Льгота, которая позволяла ФОП не платить ЄСВ за себя в период военного положения, приостановлена на 2025 и 2026 годы законами №4059-IX и №4695-IX. С 1 января 2025 года ЄСВ за себя снова уплачивается: минимум 1 902,34 грн в месяц (22% минимальной зарплаты 8 647 грн), даже если дохода нет.

На 1 и 2 группе к этому добавляются единый налог (332,80 или 1 729,40 грн в месяц) и военный сбор 864,70 грн в месяц. ФОП 1 группы без единого клиента обходится в 332,80 + 864,70 + 1 902,34 = 3 099,84 грн в месяц.

# Три сценария

Оставить ФОП и работать как прежде. Подходит, если ваши клиенты в Украине, ФОП нужен для договоров и вы планируете вернуться. Считайте двойную нагрузку: украинские платежи плюс немецкий налог, если вы резидент Германии по договору. Задекларируйте доход в Германии: это обязанность, и её невыполнение рискованнее, чем сама сумма налога.

Закрыть ФОП. Самый чистый вариант, если вы не планируете работать с Украиной как предприниматель и уже живёте в Германии. Прекратить ФОП можно онлайн через «Дію» или у государственного регистратора (ЦНАП, нотариус), в том числе через представителя по доверенности. После прекращения нужно подать последнюю декларацию и уплатить начисленные ЄСВ и налоги. Работать дальше вы сможете как самозанятый в Германии: деятельность регистрируют в Finanzamt, а торговлю или ремесло (Gewerbe) — ещё и в Gewerbeamt.

Не делать ничего. Худший вариант: платежи в Украине продолжают начисляться, а незадекларированный доход в Германии может обернуться доначислениями и штрафами со стороны Finanzamt.

О выборе формы бизнеса в целом читайте в статье ФОП vs ТОВ в Украине 2026.

# Что ещё декларировать в Германии

Резидент Германии указывает в декларации (Einkommensteuererklärung) доходы со всего мира:

• прибыль ФОП — по правилам выше;
• аренду квартиры в Украине — Украина может её облагать (статья 6 договора), Германия освобождает этот доход, но учитывает для определения ставки на другие доходы (Progressionsvorbehalt, § 32b EStG). О том, как сдавать квартиру, живя в Германии, рассказано в статье Сдать квартиру из Германии: налоги в Украине и ФРГ;
• проценты с украинского депозита — облагаются в Германии по Abgeltungsteuer 25% плюс солидарный сбор 5,5% от этого налога, после вычета Sparer-Pauschbetrag 1 000 € на человека; украинский налог засчитывают только в пределах ставки, которую допускает договор.

Распространённая ошибка: считать, что единый налог в Украине закрывает вопрос с Finanzamt. Не закрывает. Лучше подать декларацию со всеми доходами, чем объяснять потом, почему её не было.

Об переводах: деньги между собственными счетами в Украине и Германии Bundesbank не отчитывают. Если же вы получаете в Германии отдельный платёж свыше 50 000 € от другого лица или компании из-за рубежа, например от клиента, о нём нужно уведомить Bundesbank (§ 67 AWV).

Практические шаги: перед первой немецкой декларацией проконсультируйтесь со Steuerberater; в Украине при необходимости получите справку о налоговом резидентстве, чтобы применить договор.

Если до переезда вы были на 2 группе и оказываете услуги иностранным компаниям, в том числе немецким, обратите внимание: клиентами 2 группы могут быть только плательщики единого налога и население. Для иностранных клиентов нужна 3 группа. Подробнее — в статье ИТ-фриланс и налоги в Украине 2026: ФОП 3 группа, ЄСВ, валюта.

# См. также

• Калькулятор налогов ФОП 2026 — единый налог, ЄСВ и военный сбор для вашей группы
• ФОП за границей: налоги, резидентство и упрощёнка в 2026 году — обзор для разных стран
• Налоги для иностранцев в Украине: резидентство 183 дня и двойное налогообложение — критерии резидентства с украинской стороны
• Как открыть ФОП в Украине 2026: группы, документы, налоги — если после возвращения придётся регистрироваться заново