ФОП і переїзд до Німеччини: зберегти чи закрити і де платити податки

Ви виїхали до Німеччини, ФОП в Україні працює далі, і постає питання: платити як раніше, закрити чи щось змінити. Відповідь залежить не від того, де зареєстровано ФОП, а від двох речей: резидентом якої країни вас вважає кожна з них і де ви фактично працюєте.

Головне, що пропускають порадники: єдиний податок в Україні не звільняє від податку в Німеччині, а Німеччина не зараховує його у свій податок на ваш підприємницький прибуток.

# Крок 1. Резидент України: ПКУ зазвичай лишає вас резидентом

Ст. 14.1.213 ПКУ визначає резидентство за чергою: постійне житло в Україні; якщо житло є і за кордоном — центр життєвих інтересів; далі — не менше 183 днів в Україні; далі — громадянство. Для центру життєвих інтересів закон прямо називає достатню (але не виключну) умову: проживання сім’ї в Україні або реєстрацію як підприємця.

Тому людина, яка зберегла житло в Україні й ФОП, за українським законом найімовірніше лишається резидентом України, навіть якщо живе в Німеччині. А резидент може бути платником єдиного податку. Заборона ПКУ ст. 291.5.7 стосується нерезидентів: якщо житла в Україні у вас немає і ДПС визнає вас нерезидентом, право на єдиний податок ви втрачаєте.

Закон не вимагає, щоб власник ФОП фізично перебував в Україні, тож вести ФОП з Німеччини можна.

# Крок 2. Резидент Німеччини: житло або шість місяців

У Німеччині необмежено оподатковується кожен, хто має там житло (Wohnsitz) або перебуває понад шість місяців поспіль (§ 1 EStG, § 8 і § 9 AO). Більшість українців, які живуть у Німеччині понад пів року, — її податкові резиденти.

Виходить, що ви можете бути резидентом обох країн одночасно. Це вирішує угода.

# Крок 3. Хто перемагає: стаття 4 угоди 1995 року

Між Україною та Німеччиною діє угода про уникнення подвійного оподаткування від 3 липня 1995 року. Нову угоду підписано 19 травня 2026 року, але вона ще не чинна: застосовуватися вона має з 1 січня 2027 року, якщо ратифікацію завершать до 31 грудня 2026 року. У 2026 році діє угода 1995 року.

Якщо людина резидент обох країн, стаття 4 угоди визначає одну з них по черзі: де постійне житло; якщо житло в обох — де центр життєвих інтересів (сім’я, робота, економічні зв’язки); далі — де людина звичайно перебуває; далі — громадянство. Якщо ви живете в Німеччині з сім’єю, працюєте звідти, а квартиру в Україні здаєте, за угодою ви, найімовірніше, резидент Німеччини. Якщо сім’я лишилася в Україні і квартира стоїть для вас, відповідь може бути іншою.

# Де оподатковується прибуток ФОП

За статтями 7 і 14 угоди 1995 року прибуток підприємця й дохід від незалежних послуг оподатковує країна його резидентства за угодою. Друга країна може оподатковувати лише ту частину, що отримана через постійне представництво чи постійну базу на її території: офіс, приміщення, через яке ви працюєте.

Для типового ФОП, який живе в Німеччині й працює з ноутбука звідти, це означає: якщо за угодою ви резидент Німеччини і в Україні немає вашого офісу, прибуток оподатковує Німеччина за звичайною прогресивною шкалою.

Україна при цьому далі бере єдиний податок, бо за ПКУ ви її резидент, а ФОП зареєстрований. Зарахувати його в німецький податок не вийде: Німеччина зараховує український податок лише на окремі види доходу (дивіденди, відсотки, роялті та кілька інших), а на прибуток підприємця — ні. Тобто ви платите в обох країнах.

Приклад. ФОП 3 групи, дохід за рік — 600 000 грн, інших доходів немає.

• В Україні: єдиний податок 5% — 30 000 грн, військовий збір 1% — 6 000 грн, ЄСВ 1 902,34 × 12 = 22 828,08 грн. Разом 58 828,08 грн.
• У Німеччині, якщо ви її резидент за угодою: 600 000 грн за курсом НБУ на 12 жовтня 2026 року (50,31 грн за 1 €) — близько 11 926 €. Якщо оподатковуваний дохід після витрат не перевищує 12 348 € (неоподатковуваний мінімум 2026 року), німецький податок — 0 €. Якщо є інші доходи в Німеччині, прибуток ФОП додається до них і оподатковується за прогресивною шкалою.

Українську частину порахуйте в калькуляторі податків ФОП, німецьку — з Finanzamt або податковим консультантом (Steuerberater).

# ЄСВ під час проживання в Німеччині: пільги більше немає

Пільгу, яка дозволяла ФОП не платити ЄСВ за себе під час воєнного стану, зупинено на 2025 і 2026 роки законами №4059-IX і №4695-IX. З 1 січня 2025 року ЄСВ за себе знову сплачується: мінімум 1 902,34 грн на місяць (22% мінімальної зарплати 8 647 грн), навіть якщо доходу немає.

На 1 і 2 групі до цього додаються єдиний податок (332,80 або 1 729,40 грн на місяць) і військовий збір 864,70 грн на місяць. ФОП 1 групи без жодного клієнта коштує 332,80 + 864,70 + 1 902,34 = 3 099,84 грн на місяць.

# Три сценарії

Залишити ФОП і працювати як раніше. Підходить, якщо ваші клієнти в Україні, ФОП потрібен для договорів і ви плануєте повернутися. Рахуйте подвійне навантаження: українські платежі плюс німецький податок, якщо ви резидент Німеччини за угодою. Задекларуйте дохід у Німеччині: це обов’язок, і невиконання його ризикованіше за саму суму податку.

Закрити ФОП. Найчистіший варіант, якщо ви не плануєте працювати з Україною як підприємець і вже живете в Німеччині. Припинити ФОП можна онлайн через «Дію» або у державного реєстратора (ЦНАП, нотаріус), зокрема через представника за довіреністю. Після припинення треба подати останню декларацію і сплатити нараховані ЄСВ та податки. Працювати далі ви зможете як самозайнятий у Німеччині: діяльність реєструють у Finanzamt, а торгівлю чи ремесло (Gewerbe) — ще й у Gewerbeamt.

Не робити нічого. Найгірший варіант: платежі в Україні нараховуються, а незадекларований дохід у Німеччині може обернутися донарахуваннями й штрафами з боку Finanzamt.

Про вибір форми бізнесу загалом читайте у статті ФОП vs ТОВ в Україні 2026.

# Що ще декларувати в Німеччині

Резидент Німеччини вказує в декларації (Einkommensteuererklärung) доходи з усього світу:

• прибуток ФОП — за правилами вище;
• оренду квартири в Україні — Україна може її оподатковувати (стаття 6 угоди), Німеччина звільняє цей дохід, але враховує для ставки на інші доходи (Progressionsvorbehalt, § 32b EStG). Як здавати квартиру, коли живете в Німеччині, розібрано в статті Здати квартиру в Україні, живучи в Німеччині;
• відсотки з українського депозиту — оподатковуються в Німеччині за Abgeltungsteuer 25% плюс солідарний збір 5,5% від цього податку, після вирахування Sparer-Pauschbetrag 1 000 € на особу; український податок зараховують лише в межах ставки, яку дозволяє угода.

Поширена помилка: вважати, що єдиний податок в Україні закриває питання з Finanzamt. Не закриває. Краще подати декларацію з усіма доходами, ніж пояснювати пізніше, чому її не було.

Про перекази: гроші між власними рахунками в Україні й Німеччині Bundesbank не звітують. Якщо ж ви отримуєте в Німеччині окремий платіж понад 50 000 € від іншої особи чи компанії з-за кордону, наприклад від клієнта, про нього треба повідомити Bundesbank (§ 67 AWV).

Практичні кроки: до першої німецької декларації проконсультуйтеся зі Steuerberater; в Україні за потреби отримайте довідку про податкове резидентство, щоб застосувати угоду.

Якщо до переїзду ви були на 2 групі й надаєте послуги іноземним компаніям, зокрема німецьким, зверніть увагу: клієнтами 2 групи можуть бути лише платники єдиного податку та населення. Для іноземних клієнтів потрібна 3 група. Докладніше — у статті ІТ-фриланс і податки в Україні 2026.

# Дивіться також

• Калькулятор податків ФОП 2026 — єдиний податок, ЄСВ і військовий збір для вашої групи
• ФОП за кордоном: податки, резидентство і спрощенка у 2026 році — огляд для різних країн
• Податки для іноземців в Україні: резидентство 183 дні та подвійне оподаткування — критерії резидентства з українського боку
• Як відкрити ФОП в Україні 2026 — якщо після повернення доведеться реєструватися заново