Страница поможет понять, какие налоги касаются именно вас в Италии: работника, самозанятого, владельца недвижимости, человека с доходами или счетами в Украине. Цифры приведены за 2025 и 2026 налоговые годы со ссылкой на норму. Правила изложены по текстам законов; разъяснения Agenzia delle Entrate, налоговой службы Италии, ещё не добавлены.
Кто считается налоговым резидентом Италии?
Налоговым резидентом с 2024 года считается тот, кто большую часть налогового года имеет в Италии хотя бы одно из трёх: место жительства по гражданскому кодексу, место основных личных и семейных связей (domicilio) или физическое присутствие, с учётом и неполных дней. Кто большую часть года зарегистрирован в реестре населения (anagrafe) муниципалитета, считается резидентом, если не докажет обратного.
Закон не называет количества дней, только «большую часть налогового периода». Разрешение на пребывание или временную защиту закон в этом правиле не упоминает, поэтому к обладателям защиты применяют общие критерии.
Какие налоги платит резидент?
Резидент платит налог на доходы физических лиц (IRPEF) со всех своих доходов, где бы они ни были получены, в том числе в Украине. Нерезидент платит его только с доходов, полученных в Италии, например с зарплаты за работу в Италии.
Ставки IRPEF:
| Годовой доход | 2025 год | 2026 год |
|---|---|---|
| до 28 000 € | 23 % | 23 % |
| от 28 000 до 50 000 € | 35 % | 33 % |
| более 50 000 € | 43 % | 43 % |
К этому добавляются региональная и муниципальная надбавки. Базовая ставка региональной надбавки 1,23 %; регион может повысить её не больше чем на 2,1 процентного пункта или снизить, а с 12 августа 2026 года даже до нуля (D.Lgs. 68/2011, ст. 6). Муниципальную надбавку устанавливает муниципалитет, не больше 0,8 процентного пункта; её платят муниципалитету, где на 1 января был ваш налоговый адрес, domicilio fiscale (D.Lgs. 360/1998, ст. 1). Ставки своего региона и муниципалитета уточняйте на их сайтах.
Наёмным работникам налог уменьшает налоговый вычет для работников (detrazione per lavoro dipendente). При доходе до 15 000 € он составляет 1 955 € в год (фактически не меньше 690 €, а по срочному договору не меньше 1 380 €). Для дохода от 15 000 до 50 000 € его рассчитывают по формуле закона, и при доходе 50 000 € он становится нулевым. При доходе от 25 000 до 35 000 € добавляют ещё 65 €. С 2026 года при доходе более 200 000 € сумму вычетов на расходы, которые вычитают по ставке 19 % (кроме медицинских), уменьшают на 440 €.
Налог, уже уплаченный за рубежом, засчитывают в итальянский, но не больше доли итальянского налога, которая приходится на иностранный доход. Зачёт заявляют в декларации за год, к которому относится доход, если иностранный налог уплачен окончательно до подачи декларации.
Как облагается зарплата?
Налог удерживает работодатель с каждой выплаты как аванс, с учётом годовых ставок и вычетов; вычеты на членов семьи он применяет, только если вы заявите о праве на них (DPR 600/1973, ст. 23). Справку о доходах и удержанном налоге (Certificazione Unica, CU) работодатель выдаёт до 16 марта следующего года, а если работа закончилась, в течение 12 дней после вашего запроса (DPR 322/1998, ст. 4).
В 2026 году некоторые выплаты работникам частного сектора облагаются по льготной ставке, если работник письменно от этого не отказался:
- повышение зарплаты по коллективным соглашениям, обновлённым с 2024 по 2026 год: 5 %, если доход от наёмного труда в 2025 году не превышал 33 000 €;
- доплаты за ночную работу, работу в праздники и выходные и сменную работу: 15 % в пределах 1 500 € в год, если доход от наёмного труда в 2025 году не превышал 40 000 €.
Что с доходами и имуществом в Украине?
Резидент Италии декларирует здесь и украинские доходы, а налог, уплаченный в Украине, засчитывают по правилам конвенции и итальянского закона. Конвенцию между Италией и Украиной об избежании двойного налогообложения подписали в Киеве 26 февраля 1997 года, действует она с 25 февраля 2003 года и применяется к доходам с 1 января 1995 года. При расхождении текстов преимущественную силу имеет английский.
Основные правила конвенции:
| Доход | Где облагается |
|---|---|
| Зарплата | В стране, где вы резидент; если работу выполняют в другой стране, эта страна тоже может её облагать. Она не облагает зарплату, если вы находились в ней не больше 183 дней за 12 месяцев, работодатель не является её резидентом и расходы не несёт его постоянное представительство в ней |
| Прибыль от предпринимательской деятельности | В другой стране только тогда, когда там есть постоянное представительство |
| Независимые профессиональные услуги | В другой стране только тогда, когда там есть постоянная база для работы |
| Аренда и продажа недвижимости | Может облагаться в стране, где находится недвижимость |
| Дивиденды | Страна источника удерживает не больше 5 % (если получатель компания с долей от 20 %) или 15 % в остальных случаях |
| Проценты | Страна источника удерживает не больше 10 % |
| Роялти | Страна источника удерживает не больше 7 % |
| Пенсии | Пенсии за прежнюю работу облагают только в стране проживания. Выплаты из государственного пенсионного фонда системы социального обеспечения облагают только в стране, которая их платит, но протокол уточняет, что речь идёт о выплатах невзносового характера |
Трудовая пенсия из Пенсионного фонда Украины формируется из взносов, поэтому подпадает ли она под правило «только в Украине», сомнительно. Официального разъяснения нет, поэтому окончательного ответа мы не даём; подробнее на странице Пенсия в Италии для украинцев.
Если человек по законам обеих стран считается резидентом, конвенция определяет страну по постоянному жилью, затем по центру жизненных интересов, обычному месту пребывания и гражданству, а если и это не помогает, по договорённости налоговых органов.
Италия устраняет двойное налогообложение зачётом: вычитает налог, уплаченный в Украине, но не больше доли итальянского налога на этот доход. Зачёта нет, если по вашей просьбе доход в Италии обложили окончательным удержанием.
Счета и недвижимость за рубежом
- Раздел RW декларации. Резидент указывает в декларации инвестиции, финансовые активы и криптоактивы за рубежом. Счета за рубежом не указывают, если наибольшая общая сумма на них в течение года не превысила 15 000 € (DL 167/1990, ст. 4).
- Налог на иностранные финансовые активы (IVAFE). 2 промилле от стоимости; для текущих и сберегательных счетов фиксированная сумма, как гербовый сбор: 34,20 € в год для физического лица.
- Налог на недвижимость за рубежом (IVIE). 1,06 % стоимости, не платят, если сумма не превышает 200 €. Основное жильё освобождено, кроме роскошных категорий, для которых ставка 0,4 %.
О ФОП, который остался в Украине после переезда, читайте отдельную статью.
Что платит самозанятый?
Самозанятый (lavoro autonomo) регистрирует номер плательщика налога на добавленную стоимость (partita IVA) в течение 30 дней после начала деятельности в местном офисе налоговой службы (DPR 633/1972, ст. 35) и платит взносы в INPS.
Упрощённый режим (regime forfettario)
- Кто может: выручка (ricavi или compensi) за год не больше 85 000 € и расходы на работников не больше 20 000 €.
- Налог: 15 % от выручки, умноженной на коэффициент доходности по виду деятельности, вместо IRPEF, надбавок и регионального налога на производственную деятельность (IRAP). Обязательные взносы в INPS вычитают.
- 5 % вместо 15 %: в год начала деятельности и четыре следующих, если три года до этого вы не вели предпринимательской или профессиональной деятельности и новая деятельность не продолжает вашу прежнюю работу.
- Кто не может:
- нерезиденты (кроме резидентов ЕС и ЕЭЗ, которые получают в Италии не меньше 75 % дохода), поэтому резидент Украины воспользоваться режимом не может;
- те, кто работает в основном на своего нынешнего работодателя или на того, у кого работал по найму в течение двух предыдущих лет, или на связанные с ними компании;
- те, у кого доход от наёмного труда в предыдущем году превысил 35 000 € (порог для 2025 и 2026 годов; без этого правила 30 000 €), если эта работа не закончилась.
- Выход: режим прекращается со следующего года, если условия перестали выполняться, и сразу, если выручка превысила 100 000 €.
- Налог на добавленную стоимость в этом режиме не начисляют, и клиенты не удерживают с вас налог.
Взносы в INPS в 2026 году
| Кто | Ставка | Важные суммы |
|---|---|---|
| Специалисты без собственного профессионального фонда (отдельный фонд INPS, Gestione separata) | 26,07 %; 24 %, если вы уже пенсионер или застрахованы в другом фонде | Взносы считают с дохода до 122 295 €; для полного года стажа нужен доход 18 808 € |
| Ремесленники (artigiani) | 24 % с дохода до 56 224 €, 25 % сверх этой суммы | Минимальный взнос 4 521,36 € в год с дохода 18 808 € |
| Торговцы (commercianti) | 24,48 % с дохода до 56 224 €, 25,48 % сверх этой суммы | Минимальный взнос 4 611,64 € в год с дохода 18 808 € |
Минимальные взносы ремесленников и торговцев за 2026 год платят 18 мая, 20 августа, 16 ноября 2026 года и 16 февраля 2027 года, остальное вместе с налогом на доходы, всё через платёжную форму F24. Согласно циркуляру INPS, ремесленники и торговцы в упрощённом режиме могут платить взносы, сниженные на 35 %, если вовремя об этом заявили; для тех, кто впервые зарегистрировался в 2025 году, предусмотрено снижение на 50 %.
Что платит владелец недвижимости в Италии?
Владелец платит муниципальный налог на недвижимость (IMU); основное жильё от него освобождено, кроме роскошных категорий. Основным считают жильё, где владелец и его семья постоянно живут и зарегистрированы. Базовая ставка для другой недвижимости 0,86 %, муниципалитет может повысить её до 1,06 % или снизить до нуля. Платят двумя частями: до 16 июня и до 16 декабря (Закон 160/2019, ст. 1). Кто снимает жильё, IMU не платит.
Какие ещё налоги встречаются?
Налог на добавленную стоимость (IVA) составляет 22 %; пониженные ставки 4, 5 и 10 % действуют для товаров и услуг из отдельного перечня (DPR 633/1972, ст. 16).
Что изменится с 2027 года?
Изменятся законы, но не ставки: с 1 января 2027 года закон о налоге на доходы (TUIR) и закон о налоге на добавленную стоимость заменят новые кодексы (D.Lgs. 117/2026 и D.Lgs. 10/2026). Правило о резидентстве, ставки IRPEF 23, 33 и 43 % и ставка IVA 22 % в них те же, но номера статей изменятся.
Поэтому на сайте Normattiva действующие сегодня статьи TUIR, правила упрощённого режима и налогов на имущество за рубежом уже помечены «ABROGATO» (отменено): так система показывает отмену, которая наступит 1 января 2027 года. Мы даём ссылки на редакции, действующие в 2026 году.
Каких ошибок избегать?
- Считать, что временная защита сама по себе делает вас налоговым резидентом или освобождает от налогов: действуют общие критерии.
- Не декларировать украинские доходы, став резидентом Италии.
- Забыть раздел RW, если наибольшая сумма на счетах за рубежом за год превысила 15 000 €.
- Рассчитывать на упрощённый режим, если вы налоговый резидент Украины или работаете в основном на бывшего работодателя.
- Путать ставки: за 2025 год вторая ставка 35 %, за 2026 год 33 %.
Что пока не подтверждено официально?
Несколько вопросов официально не разъяснены, а разъяснения Agenzia delle Entrate ещё не добавлены:
- как налоговая служба считает дни для резидентства;
- освобождены ли от IVAFE счета за рубежом со средним остатком до 5 000 €;
- как облагают в Италии пенсию из Пенсионного фонда Украины;
- считается ли деятельность в Украине «предыдущей деятельностью», которая закрывает ставку 5 % в упрощённом режиме;
- сколько длится снижение взносов на 50 % для тех, кто впервые зарегистрировался в 2025 году;
- изменит ли ставки бюджет на 2027 год: его мы ещё не проверяли.
Страницу обновим, как только появятся разъяснения.