Сторінка допоможе зрозуміти, які податки стосуються саме вас в Італії: працівника, самозайнятого, власника нерухомості, людини з доходами чи рахунками в Україні. Цифри наведено за 2025 і 2026 податкові роки з посиланням на норму. Правила наведено за текстами законів; роз’яснення Agenzia delle Entrate, податкової служби Італії, ще не додано.
Хто вважається податковим резидентом Італії?
Податковим резидентом з 2024 року вважається той, хто більшу частину податкового року має в Італії хоча б одне з трьох: місце проживання за цивільним кодексом, місце основних особистих і сімейних зв’язків (domicilio) або фізичну присутність, враховуючи й неповні дні. Хто більшу частину року зареєстрований у реєстрі населення (anagrafe) муніципалітету, вважається резидентом, якщо не доведе іншого.
Закон не називає кількості днів, лише «більшу частину податкового періоду». Дозволу на перебування чи тимчасового захисту закон у цьому правилі не згадує, тож до власників захисту застосовують загальні критерії.
Які податки платить резидент?
Резидент платить податок на доходи фізичних осіб (IRPEF) з усіх своїх доходів, де б їх не отримано, зокрема в Україні. Нерезидент платить його лише з доходів, отриманих в Італії, наприклад із зарплати за роботу в Італії.
Ставки IRPEF:
| Річний дохід | 2025 рік | 2026 рік |
|---|---|---|
| до 28 000 € | 23 % | 23 % |
| від 28 000 до 50 000 € | 35 % | 33 % |
| понад 50 000 € | 43 % | 43 % |
До цього додаються регіональна й муніципальна надбавки. Регіональна має базову ставку 1,23 %; регіон може підвищити її не більше ніж на 2,1 відсоткового пункту або знизити, а з 12 серпня 2026 року навіть до нуля (D.Lgs. 68/2011, ст. 6). Муніципальну надбавку встановлює муніципалітет, не більше 0,8 відсоткового пункту; її сплачують муніципалітету, де на 1 січня була ваша податкова адреса, domicilio fiscale (D.Lgs. 360/1998, ст. 1). Ставки свого регіону й муніципалітету уточнюйте на їхніх сайтах.
Найманим працівникам податок зменшує податкова знижка для працівників (detrazione per lavoro dipendente). За доходу до 15 000 € вона становить 1 955 € на рік (фактично не менше 690 €, а за строковим договором не менше 1 380 €). Для доходу від 15 000 до 50 000 € її рахують за формулою закону, і за доходу 50 000 € вона стає нульовою. За доходу від 25 000 до 35 000 € додають ще 65 €. З 2026 року за доходу понад 200 000 € суму знижок на витрати, які віднімають за ставкою 19 % (крім медичних), зменшують на 440 €.
Податок, уже сплачений за кордоном, зараховують в італійський, але не більше частки італійського податку, що припадає на іноземний дохід. Заявляють залік у декларації за рік, до якого належить дохід, якщо іноземний податок сплачено остаточно до подання декларації.
Як оподатковують зарплату?
Податок утримує роботодавець з кожної виплати як аванс, з урахуванням річних ставок і знижок; знижки на членів родини він застосовує, лише якщо ви заявите про право на них (DPR 600/1973, ст. 23). Довідку про доходи й утриманий податок (Certificazione Unica, CU) роботодавець видає до 16 березня наступного року, а якщо робота закінчилася, протягом 12 днів після вашого запиту (DPR 322/1998, ст. 4).
У 2026 році деякі виплати працівникам приватного сектору оподатковують пільгово, якщо працівник письмово не відмовився:
- підвищення зарплати за колективними угодами, поновленими з 2024 по 2026 рік: 5 %, якщо дохід від найманої праці у 2025 році не перевищував 33 000 €;
- доплати за нічну роботу, роботу у свята й вихідні та роботу змінами: 15 % у межах 1 500 € на рік, якщо дохід від найманої праці у 2025 році не перевищував 40 000 €.
Що з доходами й майном в Україні?
Резидент Італії декларує тут і українські доходи, а податок, сплачений в Україні, зараховують за правилами конвенції та італійського закону. Конвенцію між Італією та Україною про уникнення подвійного оподаткування підписали в Києві 26 лютого 1997 року, чинна вона з 25 лютого 2003 року і застосовується до доходів з 1 січня 1995 року. У разі розбіжностей текстів переважає англійський.
Основні правила конвенції:
| Дохід | Де оподатковується |
|---|---|
| Зарплата | У країні, де ви резидент; якщо роботу виконують в іншій країні, ця країна теж може її оподатковувати. Вона не оподатковує зарплату, якщо ви були в ній не більше 183 днів за 12 місяців, роботодавець не є її резидентом і витрати не несе його представництво в ній |
| Прибуток від підприємницької діяльності | В іншій країні лише тоді, коли там є постійне представництво |
| Незалежні професійні послуги | В іншій країні лише тоді, коли там є постійна база для роботи |
| Оренда й продаж нерухомості | Може оподатковуватися в країні, де розташована нерухомість |
| Дивіденди | Країна джерела утримує не більше 5 % (якщо отримувач компанія з часткою від 20 %) або 15 % в інших випадках |
| Відсотки | Країна джерела утримує не більше 10 % |
| Роялті | Країна джерела утримує не більше 7 % |
| Пенсії | Пенсії за колишню роботу оподатковують лише в країні проживання. Виплати з державного пенсійного фонду системи соціального забезпечення оподатковують лише в країні, яка їх платить, але протокол уточнює, що йдеться про виплати невнескового характеру |
Трудова пенсія з Пенсійного фонду України формується з внесків, тож чи підпадає вона під правило «лише в Україні», сумнівно. Офіційного роз’яснення немає, тому остаточної відповіді ми не даємо; докладніше на сторінці Пенсія в Італії для українців.
Якщо людина за законами обох країн вважається резидентом, конвенція визначає країну за постійним житлом, потім за центром життєвих інтересів, звичайним місцем перебування і громадянством, а якщо й це не допомагає, за домовленістю податкових органів.
Італія усуває подвійне оподаткування заліком: віднімає податок, сплачений в Україні, але не більше частки італійського податку на цей дохід. Заліку немає, якщо на ваше прохання дохід в Італії оподаткували остаточним утриманням.
Рахунки й нерухомість за кордоном
- Розділ RW декларації. Резидент зазначає в декларації інвестиції, фінансові активи й криптоактиви за кордоном. Рахунки за кордоном не зазначають, якщо найбільша загальна сума на них протягом року не перевищила 15 000 € (DL 167/1990, ст. 4).
- Податок на іноземні фінансові активи (IVAFE). 2 проміле від вартості; для поточних і ощадних рахунків фіксована сума, як гербовий збір: 34,20 € на рік для фізичної особи.
- Податок на нерухомість за кордоном (IVIE). 1,06 % вартості, не сплачують, якщо сума не перевищує 200 €. Основне житло звільнене, крім розкішних категорій, для яких ставка 0,4 %.
Про ФОП, який лишився в Україні після переїзду, читайте окрему статтю.
Що платить самозайнятий?
Самозайнятий (lavoro autonomo) реєструє номер платника податку на додану вартість (partita IVA) протягом 30 днів після початку діяльності в місцевому офісі податкової служби (DPR 633/1972, ст. 35) і сплачує внески до INPS.
Спрощений режим (regime forfettario)
- Хто може: виручка (ricavi чи compensi) за рік не більше 85 000 € і витрати на працівників не більше 20 000 €.
- Податок: 15 % від виручки, помноженої на коефіцієнт прибутковості за видом діяльності, замість IRPEF, надбавок і регіонального податку на виробничу діяльність (IRAP). Обов’язкові внески до INPS віднімають.
- 5 % замість 15 %: у рік початку діяльності й чотири наступні, якщо три роки до того ви не вели підприємницької чи професійної діяльності і нова діяльність не продовжує вашу колишню роботу.
- Хто не може:
- нерезиденти (крім резидентів ЄС і ЄЕЗ, що отримують в Італії щонайменше 75 % доходу), тож резидент України скористатися режимом не може;
- ті, хто працює переважно на свого теперішнього роботодавця або на того, у кого працював за наймом протягом двох попередніх років, чи на пов’язані з ними компанії;
- ті, у кого дохід від найманої праці в попередньому році перевищив 35 000 € (поріг для 2025 і 2026 років; без цього правила 30 000 €), якщо ця робота не закінчилася.
- Вихід: режим припиняється з наступного року, якщо умови перестали виконуватися, і одразу, якщо виручка перевищила 100 000 €.
- Податку на додану вартість у режимі не нараховують, і клієнти не утримують з вас податок.
Внески до INPS у 2026 році
| Хто | Ставка | Важливі суми |
|---|---|---|
| Фахівці без власного професійного фонду (окремий фонд INPS, Gestione separata) | 26,07 %; 24 %, якщо ви вже пенсіонер або застраховані в іншому фонді | Внески рахують з доходу до 122 295 €; для повного року стажу потрібен дохід 18 808 € |
| Ремісники (artigiani) | 24 % з доходу до 56 224 €, 25 % понад цю суму | Мінімальний внесок 4 521,36 € на рік з доходу 18 808 € |
| Торговці (commercianti) | 24,48 % з доходу до 56 224 €, 25,48 % понад цю суму | Мінімальний внесок 4 611,64 € на рік з доходу 18 808 € |
Мінімальні внески ремісників і торговців за 2026 рік сплачують 18 травня, 20 серпня, 16 листопада 2026 року і 16 лютого 2027 року, решту разом з податком на доходи, усе через платіжну форму F24. За циркуляром INPS, ремісники й торговці у спрощеному режимі можуть платити внески, знижені на 35 %, якщо вчасно про це заявили; для тих, хто вперше зареєструвався у 2025 році, передбачено зниження на 50 %.
Що платить власник нерухомості в Італії?
Власник сплачує муніципальний податок на нерухомість (IMU); основне житло від нього звільнене, крім розкішних категорій. Основним вважають житло, де власник і його родина постійно живуть і зареєстровані. Базова ставка для іншої нерухомості 0,86 %, муніципалітет може підвищити її до 1,06 % або знизити до нуля. Сплачують двома частинами: до 16 червня і до 16 грудня (Закон 160/2019, ст. 1). Хто винаймає житло, IMU не сплачує.
Які ще податки трапляються?
Податок на додану вартість (IVA) становить 22 %; знижені ставки 4, 5 і 10 % діють для товарів і послуг з окремого переліку (DPR 633/1972, ст. 16).
Що зміниться з 2027 року?
Зміняться закони, але не ставки: з 1 січня 2027 року закон про податок на доходи (TUIR) і закон про податок на додану вартість замінять нові кодекси (D.Lgs. 117/2026 і D.Lgs. 10/2026). Правило про резидентство, ставки IRPEF 23, 33 і 43 % та ставка IVA 22 % у них ті самі, але номери статей зміняться.
Тому на сайті Normattiva чинні сьогодні статті TUIR, правила спрощеного режиму й податків на майно за кордоном уже позначено «ABROGATO» (скасовано): так система показує скасування, яке настане 1 січня 2027 року. Ми даємо посилання на редакції, чинні у 2026 році.
Яких помилок варто уникати?
- Вважати, що тимчасовий захист сам собою робить вас податковим резидентом або звільняє від податків: діють загальні критерії.
- Не декларувати українські доходи, ставши резидентом Італії.
- Забути розділ RW, якщо найбільша сума на рахунках за кордоном за рік перевищила 15 000 €.
- Розраховувати на спрощений режим, будучи податковим резидентом України або працюючи переважно на колишнього роботодавця.
- Плутати ставки: за 2025 рік друга ставка 35 %, за 2026 рік 33 %.
Що поки не підтверджено офіційно?
Кілька питань офіційно не роз’яснено, а роз’яснення Agenzia delle Entrate ще не додано:
- як податкова служба рахує дні для резидентства;
- чи звільнені від IVAFE рахунки за кордоном із середнім залишком до 5 000 €;
- як оподатковують в Італії пенсію з Пенсійного фонду України;
- чи вважається діяльність в Україні «попередньою діяльністю», що закриває ставку 5 % у спрощеному режимі;
- скільки триває зниження внесків на 50 % для тих, хто вперше зареєструвався у 2025 році;
- чи змінить ставки бюджет на 2027 рік: його ми ще не перевіряли.
Сторінку оновимо, щойно з’являться роз’яснення.