Декларація крипто-доходів в Україні 2026: ФОП 3 проти фізособи

Більшість українських крипто-трейдерів досі живуть за принципом «не вивів — не задекларував». Це помилка, яка у 2026 році коштує не лише штрафів — а й нарахованих недоїмок із пенею. Після набрання чинності Законом №2461-IX у березні 2022 і наступних змін до ПКУ, ДПС отримала чіткий механізм ідентифікації операцій з віртуальними активами через ліцензовані біржі.

Крипто-дохід в Україні — це оподатковуваний дохід фізичної особи або підприємця від продажу, обміну або стейкінгу цифрових активів відповідно до ст. 170.16 ПКУ. Регулятор — НКЦПФР спільно з Мінцифри. Головна розвилка для платника: залишатися фізособою і сплачувати 19,5% від прибутку — або оформити ФОП 3 групи і сплачувати 5% від обороту.

# Скільки податків платить фізособа з крипти у 2026

Фізична особа — резидент України сплачує 18% ПДФО та 1,5% військового збору від суми чистого прибутку з операцій з віртуальними активами. Разом — 19,5% згідно зі ст. 170.16 ПКУ в редакції 2024 року.

База — це різниця між доходом від продажу і підтвердженими витратами на придбання активу. Купив BTC за 1 000 000 грн, продав за 1 400 000 грн — база 400 000 грн, податок 78 000 грн. Але якщо витрати непідтверджені — ДПС оподатковує весь дохід 1 400 000 грн. Це вже 273 000 грн різниці.

А ще є нюанс з обміном. Обмін BTC на ETH або BTC на USDT — це теж реалізація за ринковою ціною на дату операції. Багато трейдерів про це не знають і роками накопичують незадекларовані операції.

Стейкінг і майнінг оподатковуються окремо — як дохід у вигляді нарахованих токенів за ринковою ціною на дату нарахування. Це прямо випливає з п. 170.16.4 ПКУ. Тобто ви отримали 0,1 ETH у стейкінгу при ціні $2 000 — задекларували $200 як дохід, незалежно від подальшого курсу.

# ФОП 3 групи і крипто-доходи: як це працює

ФОП 3 групи може легально отримувати доходи від операцій з віртуальними активами — за умови реєстрації КВЕД 66.19 «Інша допоміжна діяльність у сфері фінансових послуг». Ставка єдиного податку — 5% від обороту.

Головна пастка: «від обороту» — не від прибутку. Якщо ФОП купив BTC за 900 000 грн і продав за 1 000 000 грн, то єдиний податок нараховується на 1 000 000 грн, тобто 50 000 грн. Прибуток — 100 000 грн, ефективна ставка по прибутку — 50%. Тоді як фізособа за тих самих умов заплатила б 19 500 грн.

Але й тут є інший бік. При великому обороті і малій маржі ФОП виграє — особливо якщо трейдер працює зі спредом 1–3%. Наприклад, при маржі 2% і обороті 5 000 000 грн: прибуток 100 000 грн × 19,5% = 19 500 грн для фізособи проти 5 000 000 грн × 5% = 250 000 грн для ФОП. Тут фізособа безумовно краща.

Насправді ФОП 3 групи для крипти — нішевий інструмент, а не універсальне рішення. Його обирають ті, хто торгує з маржею до 10–15% і хоче мінімальної бюрократії з підтвердженням витрат. Усі інші переплачують.

ФОП 3 групи також не сплачує ВЗ у межах підприємницької діяльності з крипти — це перевага. Але він зобов’язаний вести облік доходів у Книзі обліку доходів і здавати щоквартальні декларації платника єдиного податку.

# ФОП 3 проти фізособи: коли який варіант вигідніший

Межа вигідності — маржа 26,3%. При прибутку понад 26,3% від обороту фізособа сплачує менше у відсотках; нижче цієї межі — ФОП.

Формула для перевірки: Прибуток × 19,5% = Оборот × 5% → Прибуток/Оборот = 5/19,5 = 25,64%.

Але це не єдиний критерій. Фізособа зобов’язана підтверджувати витрати документально — без цього вся сума продажу потрапляє до бази. ФОП — ні. Якщо у вас немає документів на придбання (наприклад, BTC купляли через P2P у 2019-му без виписок) — ФОП технічно захищає від цього ризику.

І ще один параметр: ліміт. ФОП 3 групи у 2026 році не може перевищувати 8 285 700 грн обороту. Якщо трейдер обертає більше — він виходить із групи автоматично і переходить на загальну систему з 18%+1,5% вже на весь дохід без вирахування витрат. Це катастрофа.

До речі, існує і третій варіант — ФОП на загальній системі, але про нього рідко говорять. Там 18%+1,5% від чистого прибутку, як у фізособи, але з можливістю списання підприємницьких витрат. Для тих, кому ліміт ФОП 3 групи тісний — варто прорахувати і цей сценарій.

Ось три реальні сценарії з практики роботи з клієнтами-трейдерами у 2025–2026 роках:

1. Довгострокові холдери (1+ рік, маржа 200–400%) — фізособа. 19,5% від великого прибутку вигідніше, ніж 5% від величезного обороту.
2. Активні трейдери з маржею до 5% — ФОП 3 групи, КВЕД 66.19, без клопоту з документами.
3. Трейдери без виписок за попередні роки — ФОП 3 групи як захист від нарахування ДПС на весь оборот.

# Як заповнити декларацію про доходи від крипти

Фізособа подає Декларацію про майновий стан і доходи за формою, затвердженою наказом МФУ №859. Термін — до 1 травня року, наступного за звітним. За 2025 рік — до 1 травня 2026.

Кроки для заповнення:

Крок 1. Зібрати виписки з усіх бірж за рік — Binance, WhiteBIT, Kuna, Kraken. Завантажити CSV-звіти по угодах.

Крок 2. Розрахувати чистий прибуток по кожній операції: ціна продажу − ціна купівлі − комісія біржі. Якщо актив купувався частинами — метод FIFO (перший прийшов, перший пішов) є стандартом за ДПС.

Крок 3. Зайти до Кабінету платника на tax.gov.ua або застосунку «Дія». У розділі «Доходи» обрати «Дохід від операцій з віртуальними активами» — код 10.12 у довіднику доходів.

Крок 4. Внести загальну суму доходу і суму підтверджених витрат. Система автоматично розрахує 18% ПДФО і 1,5% ВЗ.

Крок 5. Сплатити нараховані суми до 1 серпня того самого року (ст. 179.7 ПКУ). ПДФО і ВЗ сплачуються окремими платіжками за різними кодами бюджетної класифікації.

Важливо: декларацію подають навіть якщо за підсумками року вийшов збиток. Збиток поточного року не переноситься на наступний — це принципова відмінність від, наприклад, польської системи.

# Які документи потрібні для підтвердження витрат

ДПС приймає такі документи як підтвердження витрат на придбання криптоактивів: виписки з ліцензованих бірж (Binance, WhiteBIT, Kuna), банківські виписки про перекази на купівлю, підтвердження P2P-угод із зазначенням суми і дати.

Але є умова — іноземні документи потребують перекладу. Виписка Binance англійською мовою для ДПС — це документ, але офіційно він має бути перекладений нотаріально або через ліцензованого перекладача. На практиці у 2025–2026 роках перевіряючі приймали і скриншоти з підписом платника «переклад вірний», але юридично це ризик.

Якщо документів немає взагалі — наприклад, актив придбано у 2017–2018 через нині неіснуючу біржу — ДПС теоретично може вважати базою весь дохід від продажу. Вирішення: нотаріально засвідчена заява про обставини придбання + будь-які непрямі докази (скриншоти, повідомлення у месенджерах).

Ще один нюанс, який більшість пропускає: комісії біржі зменшують базу оподаткування. Якщо ви сплатили Binance 0,1% комісії з кожної угоди — ці суми підсумовуються за рік і вираховуються. При обороті 2 млн грн це 2 000 грн економії на податку.

# Військовий збір на крипто-доходи: що змінилося

З 1 грудня 2024 року ставку ВЗ підвищено до 1,5% — і вона залишилася на тому рівні у 2026 році згідно із Законом №4015-IX. Але механізм нарахування уточнено: ВЗ для фізосіб нараховується на ту саму базу, що й ПДФО.

Тобто спочатку визначається чистий прибуток (дохід − витрати), а потім на нього окремо нараховується 18% ПДФО і 1,5% ВЗ. Жодного «ВЗ від ВЗ» немає — база та сама.

А ось для ФОП ситуація інша. ФОП на єдиному податку 3 групи сплачує ВЗ у складі єдиного внеску із заробітної плати (якщо є наймані працівники) — але не з доходів від операцій з ВА у межах єдиного податку. Це прямо передбачено п. 297.1.4 ПКУ.

Але є пастка: якщо ФОП перевищив ліміт і перейшов на загальну систему — ВЗ 1,5% нараховується вже на весь дохід. Тому моніторинг обороту — це не бюрократія, а захист від раптового подвоєння податкового навантаження.

# Що буде, якщо не декларувати

Штраф за неподачу декларації — 340 грн за першим разом і 1 020 грн за повторним порушенням (ст. 120.1 ПКУ). Звучить несерйозно. Але це лише штраф за сам факт неподачі.

Якщо ДПС виявить незадекларований дохід — нараховується вся сума податку плюс пеня 120% облікової ставки НБУ за кожен день прострочення. При обліковій ставці НБУ 14,5% (червень 2026) це 17,4% річних зверху. На 200 000 грн недоїмки за 2 роки — це вже 69 600 грн пені.

Плюс штраф за заниження бази — 25% від суми недоїмки при першому порушенні і 50% при повторному (ст. 123 ПКУ). Разом: недоїмка + пеня + штраф 25% — легко виходить удвічі більше від початкового податкового зобов’язання.

І ще. ДПС вже уклала угоди про обмін даними з ліцензованими зареєстрованими в Україні біржами — зокрема Kuna і WhiteBIT зобов’язані передавати дані про верифіковані рахунки на запит. Binance теоретично підпадає під вимоги FATF і зобов’язаний відповідати на запити регуляторів країн-членів. Анонімність — ілюзія.

# Дивіться також

• Криптовалютні біржі: огляд платформ для українських трейдерів
• Курси валют і криптовалют в Україні: де дивитися актуальні дані
• Фінансові калькулятори: податки, вклади, кредити