Страница поможет понять, какие налоги в Германии касаются именно вас: работника, самозанятого, человека с доходами или имуществом в Украине. Цифры приведены за 2025 и 2026 налоговые годы со ссылкой на норму. Как подать декларацию, объясняет отдельная страница, ссылка на неё в конце.
Кто платит подоходный налог в Германии?
Налог со всех доходов в мире платит тот, у кого в Германии есть место жительства (Wohnsitz) или обычное пребывание. Местом жительства закон считает жильё, которое человек имеет при таких обстоятельствах, что видно: он его сохранит и будет им пользоваться. Обычное пребывание есть всегда, когда человек непрерывно находится в Германии больше шести месяцев, и тогда налоговые обязательства действуют с первого дня; короткие выезды этот срок не прерывают. Исключение закон делает только для сугубо частного пребывания, например в гостях или на отдыхе, если оно длится не больше года.
Миграционный статус здесь не решает. Федеральное центральное налоговое ведомство (BZSt) пишет, что налоговый идентификационный номер (Steuer-ID) присваивают только по налоговым правилам и что со всех доходов облагаются налогом и беженцы, которых сначала поселили в центрах приёма, спортзалах или контейнерах.
Кто в Германии не живёт, но имеет здесь доходы, например сдаёт квартиру, платит налог только с немецких доходов. Необлагаемого минимума у таких людей, как правило, нет; для зарплаты он сохраняется только в пределах суммы самой зарплаты, а налог с неё удерживают по классу I. По заявлению их могут облагать налогом как резидентов, если не меньше 90 % их доходов облагаются налогом в Германии или остальные доходы не превышают необлагаемого минимума. Для тех, кто живёт в Украине, этот минимум уменьшают до четверти: за 2025 год это 3 024 €. Для заявления нужна справка от налоговой страны проживания.
Сколько составляет налог?
Ставка растёт вместе с доходом. Для супругов, которые подают совместную декларацию, налог считают методом расщепления (Splitting): с половины общего дохода, а результат удваивают.
Границы в таблице относятся к годовому облагаемому доходу одного человека.
| Ставка | Доход за 2025 год | Доход за 2026 год |
|---|---|---|
| 0 % (необлагаемый минимум, Grundfreibetrag) | до 12 096 € | до 12 348 € |
| Ставка постепенно растёт | от 12 097 до 68 480 € | от 12 349 до 69 878 € |
| 42 % | с 68 481 € | с 69 879 € |
| 45 % | с 277 826 € | с 277 826 € |
Солидарный сбор (Solidaritätszuschlag) составляет 5,5 % налога, но его не платят, пока сам налог за год не превышает 19 950 € в 2025 году (39 900 € для супругов) и 20 350 € в 2026 году (40 700 € для супругов). Церковный налог платят только члены церквей, которые его собирают: 8 % налога в Баварии и Баден-Вюртемберге, 9 % в других землях (по данным сервиса Гамбурга).
Полезные вычеты для работников:
- без всяких чеков из дохода работника вычитают 1 230 € в год (§ 9a EStG);
- за дорогу на работу с 2026 года вычитают 0,38 € за каждый полный километр расстояния между домом и местом работы за каждый рабочий день, начиная с первого километра; всего не больше 4 500 € в год, но этот предел не действует, если вы ездите на собственном или предоставленном вам автомобиле (§ 9 EStG).
Что такое налоговые классы?
Налоговый класс (Steuerklasse) определяет, сколько налога работодатель удерживает каждый месяц; окончательно налог считают по декларации.
- I: не состоящие в браке, а также нерезиденты.
- II: отец или мать, которые воспитывают ребёнка одни.
- III и V: супруги по совместному заявлению, если оба являются налоговыми резидентами Германии и не живут раздельно.
- IV: супруги по умолчанию.
- VI: вторая и следующие работы.
Если муж или жена живёт в Украине, права на классы III и V нет: оба супруга должны быть налоговыми резидентами Германии.
Что с доходами и имуществом в Украине?
Между Германией и Украиной действует соглашение об избежании двойного налогообложения от 3 июля 1995 года; оно применяется с 1 января 1997 года и для 2025 и 2026 годов. Ниже правила по его официальному украинскому тексту. Если украинская, немецкая и английская редакции расходятся, преимущество имеет английская.
| Доход резидента Германии | Кто облагает налогом по соглашению 1995 года |
|---|---|
| Зарплата за работу, которую вы физически выполняете в Германии, в том числе удалённо на украинского работодателя | Германия |
| Сдача жилья в Украине в аренду | Украина может облагать налогом; Германия освобождает этот доход, но учитывает его для ставки (прогрессия) |
| Проценты из украинского банка | Украина может удержать до 5 % (2 % для отдельных кредитов); Германия облагает налогом и засчитывает украинский налог |
| Дивиденды | Украина может удержать до 10 % (5 % для компаний с долей от 20 %); Германия облагает налогом с зачётом |
| Пенсии за бывшую работу по найму | Государство, из которого их выплачивают |
| Прибыль от предпринимательской деятельности | Страна проживания; другая страна только тогда, когда там есть постоянное представительство |
| Другие доходы, не названные в соглашении | Только страна проживания |
Доходы, освобождённые по соглашению, всё равно повышают ставку на ваши немецкие доходы (Progressionsvorbehalt). Для аренды недвижимости закон делает исключение только в отношении жилья в ЕС и Европейской экономической зоне, поэтому на жильё в Украине оно не распространяется. В декларации такие доходы указывают в приложении Anlage AUS, а иностранную зарплату в приложениях Anlage N и Anlage N-AUS.
Официального разъяснения, как Германия облагает налогом украинскую пенсию резидента, мы не нашли. О пенсиях подробнее на странице Пенсия в Германии для украинцев.
Проценты и дивиденды из украинского банка, с которых в Германии налог не удержали, нужно самостоятельно указать в декларации (приложение Anlage KAP). Ставка на доходы от капитала 25 %, из них не облагается налогом 1 000 € в год на человека (2 000 € для супругов), а зачесть иностранный налог можно не больше чем в размере 25 %. Если такие доходы поступают из страны за пределами ЕС и Европейской ассоциации свободной торговли и налоговая не получает о них данных автоматически, срок, в течение которого она может начислить налог, начинается не раньше конца года, когда она о них узнала, и не позже чем через десять лет после года, за который возник налог.
Если вы содержите родственников в Украине, для 2025 года предельную сумму вычета этих расходов уменьшили до 3 024 € в год: Украина относится к четвёртой группе стран, для которой такие суммы сокращают.
Больше примеров в статьях Украинские доходы в немецкой декларации, Сдать квартиру в Украине, живя в Германии и Депозит в Украине, если живёте в Германии.
А если у вас ФОП в Украине?
Если вы живёте в Германии, а в Украине у вас нет постоянного места деятельности, прибыль или гонорары ФОП по соглашению 1995 года, по нашему прочтению, облагает налогом только Германия. Официального разъяснения немецкой налоговой именно по ФОП мы не нашли, поэтому вам нужна индивидуальная консультация. Единый налог, уплаченный в Украине, немецкий закон позволяет разве что вычесть из дохода, а не зачесть в счёт налога, поэтому возможно двойное налогообложение. Считается ли единый налог налогом, на который распространяется соглашение, мы не установили.
Подробнее в статье ФОП и переезд в Германию.
Что изменит новое соглашение с Украиной?
Новое соглашение об избежании двойного налогообложения Германия и Украина подписали в Париже 19 мая 2026 года. Оно ещё не действует. Правительство просит Бундесрат завершить рассмотрение 20 ноября 2026 года, а применять соглашение начнут с 1 января 2027 года только в том случае, если страны обменяются ратификационными грамотами до конца 2026 года. До этого действуют правила 1995 года.
Главные изменения по тексту нового соглашения:
- пенсии из государственного социального страхования будет облагать налогом только страна, которая их выплачивает;
- 183 дня для зарплаты будут считать за любые 12 месяцев, а не за календарный год;
- Украина сможет удерживать с процентов не больше 5 %, с дивидендов 5 или 15 %.
Что платит самозанятый?
Сначала нужно определить вид деятельности. Свободные профессии (Freiberufler) закон перечисляет: научная, художественная, писательская, преподавательская деятельность, врачи, инженеры, архитекторы, журналисты, переводчики и похожие профессии. Для промысловой деятельности (Gewerbe) действуют отдельные правила регистрации и налогообложения.
- Регистрация. О промысловой деятельности сообщают в местный орган (Gewerbeanzeige) одновременно с её началом, и он передаёт данные в налоговую (Finanzamt). При свободной профессии сообщают в налоговую напрямую. Уведомление налоговой и анкету для неё нужно подать в течение месяца.
- Анкета для налоговой. Анкету о начале деятельности (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) подают только электронно через ELSTER, бумажных бланков нет с 2021 года. Регистрация в ELSTER может занять до двух недель; без Steuer-ID можно создать упрощённую учётную запись по электронной почте, только для этой анкеты.
- Налог на добавленную стоимость. Основная ставка 19 %, сниженная 7 %; с 2026 года 7 % действует и для еды в ресторанах. Малый предприниматель (Kleinunternehmer) не начисляет этот налог, если оборот прошлого года не превысил 25 000 €, а оборот текущего года не превысит 100 000 €. Деклараций по этому налогу он не подаёт, если налоговая отдельно их не требует. Кто отказался от этого освобождения, обязан придерживаться своего выбора не меньше пяти лет.
- Промысловый налог (Gewerbesteuer). Для физических лиц прибыль от промысловой деятельности уменьшают на 24 500 €, а часть этого налога засчитывают в подоходный налог.
- Декларация. Кто имеет доходы от предпринимательской или самостоятельной деятельности, подаёт декларацию только электронно.
Каких ошибок избегать?
- Считать, что временная защита освобождает от налогов или, наоборот, сама по себе делает вас налоговым резидентом.
- Не декларировать проценты из украинского банка.
- Рассчитывать на новое соглашение с Украиной для 2025 и 2026 годов: действует соглашение 1995 года.
- Подавать заявление на классы III и V, когда муж или жена живёт в Украине.