Сторінка допоможе зрозуміти, які податки стосуються саме вас у Німеччині: працівника, самозайнятого, людини з доходами чи майном в Україні. Цифри наведено за 2025 і 2026 податкові роки з посиланням на норму. Як подати декларацію, пояснює окрема сторінка, посилання наприкінці.
Хто платить податок на доходи в Німеччині?
Податок з усіх доходів у світі платить той, хто має в Німеччині місце проживання (Wohnsitz) або звичайне перебування. Місцем проживання закон вважає житло, яке людина має за таких обставин, що видно: вона його збереже й користуватиметься ним. Звичайне перебування є завжди, коли людина безперервно перебуває в Німеччині понад шість місяців, і тоді податкові зобов’язання діють з першого дня; короткі виїзди цей строк не переривають. Виняток закон робить лише для суто приватного перебування, наприклад у гостях чи на відпочинку, якщо воно триває не довше року.
Міграційний статус тут не вирішує. Федеральне центральне податкове відомство (BZSt) пише, що податковий ідентифікаційний номер (Steuer-ID) присвоюють лише за податковими правилами і що з усіх доходів оподатковуються й біженці, яких спершу поселили в центрах прийому, спортзалах чи контейнерах.
Хто в Німеччині не живе, але має тут доходи, наприклад здає квартиру, платить податок лише з німецьких доходів. Неоподатковуваного мінімуму такі люди, як правило, не мають; для зарплати він зберігається лише в межах суми самої зарплати, а податок із неї утримують за класом I. На заяву їх можуть оподатковувати як резидентів, якщо щонайменше 90 % їхніх доходів оподатковуються в Німеччині або решта не перевищує неоподатковуваного мінімуму. Для тих, хто живе в Україні, цей мінімум зменшують до чверті: за 2025 рік це 3 024 €. Для заяви потрібна довідка від податкової країни проживання.
Скільки становить податок?
Ставка зростає разом із доходом. Для подружжя, яке подає спільну декларацію, податок рахують за методом розщеплення (Splitting): з половини спільного доходу, а результат подвоюють.
Межі в таблиці стосуються річного оподатковуваного доходу однієї людини.
| Ставка | Дохід за 2025 рік | Дохід за 2026 рік |
|---|---|---|
| 0 % (неоподатковуваний мінімум, Grundfreibetrag) | до 12 096 € | до 12 348 € |
| Ставка поступово зростає | від 12 097 до 68 480 € | від 12 349 до 69 878 € |
| 42 % | з 68 481 € | з 69 879 € |
| 45 % | з 277 826 € | з 277 826 € |
Солідарний збір (Solidaritätszuschlag) становить 5,5 % податку, але його не платять, поки сам податок за рік не перевищує 19 950 € у 2025 році (39 900 € для подружжя) і 20 350 € у 2026 році (40 700 € для подружжя). Церковний податок платять лише члени церков, які його збирають: 8 % податку в Баварії й Баден-Вюртемберзі, 9 % в інших землях (за даними сервісу Гамбурга).
Корисні відрахування для працівників:
- без жодних чеків з доходу працівника віднімають 1 230 € на рік (§ 9a EStG);
- за дорогу на роботу з 2026 року віднімають 0,38 € за кожен повний кілометр відстані між домом і місцем роботи за кожен робочий день, починаючи з першого кілометра; загалом не більше 4 500 € на рік, але ця межа не діє, якщо ви їздите власним або наданим вам автомобілем (§ 9 EStG).
Що таке податкові класи?
Податковий клас (Steuerklasse) визначає, скільки податку роботодавець утримує щомісяця; остаточно податок рахують за декларацією.
- I: неодружені, а також нерезиденти.
- II: батько чи мати, які виховують дитину самі.
- III і V: подружжя на спільну заяву, якщо обоє є податковими резидентами Німеччини й не живуть окремо.
- IV: подружжя за замовчуванням.
- VI: друга й наступні роботи.
Якщо чоловік чи дружина живе в Україні, права на класи III і V автоматично немає: обоє мають бути податковими резидентами.
Що з доходами й майном в Україні?
Між Німеччиною та Україною діє угода про уникнення подвійного оподаткування від 3 липня 1995 року; вона застосовується з 1 січня 1997 року і для 2025 та 2026 років. Нижче правила за її офіційним українським текстом. Якщо українська, німецька й англійська редакції розходяться, перевагу має англійська.
| Дохід резидента Німеччини | Хто оподатковує за угодою 1995 року |
|---|---|
| Зарплата за роботу, яку ви фізично виконуєте в Німеччині, зокрема дистанційно на українського роботодавця | Німеччина |
| Оренда житла в Україні | Україна може оподатковувати; Німеччина звільняє цей дохід, але враховує його для ставки (прогресія) |
| Відсотки з українського банку | Україна може утримати до 5 % (2 % для окремих кредитів); Німеччина оподатковує й зараховує український податок |
| Дивіденди | Україна може утримати до 10 % (5 % для компаній з часткою від 20 %); Німеччина оподатковує із заліком |
| Пенсії за колишню роботу за наймом | Держава, з якої їх виплачують |
| Прибуток від підприємницької діяльності | Країна проживання; інша країна лише тоді, коли там є постійне представництво |
| Інші доходи, не названі в угоді | Лише країна проживання |
Доходи, звільнені за угодою, все одно підвищують ставку на ваші німецькі доходи (Progressionsvorbehalt). Для оренди нерухомості закон робить виняток лише щодо житла в ЄС і Європейській економічній зоні, тож на житло в Україні він не поширюється. У декларації такі доходи вказують у додатку Anlage AUS, а іноземну зарплату в додатках Anlage N і Anlage N-AUS.
Офіційного роз’яснення, як Німеччина оподатковує українську пенсію резидента, ми не знайшли. Про пенсії докладніше на сторінці Пенсія в Німеччині для українців.
Відсотки й дивіденди з українського банку, з яких у Німеччині податок не утримали, треба самостійно вказати в декларації (додаток Anlage KAP). Ставка на доходи від капіталу 25 %, з них не оподатковується 1 000 € на рік на людину (2 000 € для подружжя), а зарахувати іноземний податок можна не більше ніж 25 %. Якщо такі доходи надходять з країни поза ЄС і Європейською асоціацією вільної торгівлі і податкова не отримує про них даних автоматично, строк, протягом якого вона може нарахувати податок, починається не раніше кінця року, коли вона про них дізналася, і не пізніше ніж через десять років після року, за який виник податок.
Якщо утримуєте родичів в Україні, для 2025 року граничну суму вирахування цих витрат зменшено до 3 024 € на рік: Україна належить до четвертої групи країн, для якої такі суми скорочують.
Більше прикладів є в статтях Українські доходи в німецькій декларації, Здати квартиру в Україні, живучи в Німеччині і Депозит в Україні, якщо живете в Німеччині.
А якщо маєте ФОП в Україні?
Якщо ви живете в Німеччині, а в Україні немає постійного місця діяльності, прибуток чи гонорари ФОП за угодою 1995 року, за нашим прочитанням, оподатковує лише Німеччина. Офіційного роз’яснення німецької податкової саме щодо ФОП ми не знайшли, тож вам потрібна індивідуальна консультація. Єдиний податок, сплачений в Україні, німецький закон дозволяє хіба що відняти з доходу, а не зарахувати в рахунок податку, тож можливе подвійне оподаткування. Чи вважається єдиний податок податком, на який поширюється угода, ми не встановили.
Детальніше в статті ФОП і переїзд до Німеччини.
Що змінить нова угода з Україною?
Нову угоду про уникнення подвійного оподаткування Німеччина й Україна підписали в Парижі 19 травня 2026 року. Вона ще не діє. Уряд просить Бундесрат завершити розгляд 20 листопада 2026 року, а застосовувати угоду почнуть з 1 січня 2027 року лише тоді, коли країни обміняються ратифікаційними грамотами до кінця 2026 року. Доти діють правила 1995 року.
Головні зміни за текстом нової угоди:
- пенсії з державного соціального страхування оподатковуватиме лише країна, яка їх виплачує;
- 183 дні для зарплати рахуватимуть за будь-які 12 місяців, а не за календарний рік;
- Україна зможе утримувати з відсотків не більше 5 %, з дивідендів 5 або 15 %.
Що платить самозайнятий?
Спершу треба визначити вид діяльності. Вільні професії (Freiberufler) закон перелічує: наукова, мистецька, письменницька, викладацька діяльність, лікарі, інженери, архітектори, журналісти, перекладачі та схожі. Для промислу (Gewerbe) діють окремі правила реєстрації й податку.
- Реєстрація. Про промисел повідомляють місцевий орган (Gewerbeanzeige) одночасно з початком діяльності, і він передає дані до податкової (Finanzamt). Вільна професія повідомляє податкову напряму. Повідомлення податковій і анкету для неї треба подати протягом місяця.
- Анкета для податкової. Анкету про початок діяльності (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) подають лише електронно через ELSTER, паперових бланків немає з 2021 року. Реєстрація в ELSTER може тривати до двох тижнів; без Steuer-ID можна створити спрощений обліковий запис за електронною поштою, лише для цієї анкети.
- Податок на додану вартість. Основна ставка 19 %, знижена 7 %; з 2026 року 7 % діє й для їжі в ресторанах. Малий підприємець (Kleinunternehmer) не нараховує цей податок, якщо обіг минулого року не перевищив 25 000 €, а поточного не перевищить 100 000 €. Декларацій з цього податку він не подає, якщо податкова їх окремо не вимагає. Хто відмовився від цього звільнення, зобов’язаний дотримуватися свого вибору щонайменше п’ять років.
- Промисловий податок (Gewerbesteuer). Для фізичних осіб прибуток від промислу зменшують на 24 500 €, а частину цього податку зараховують у податок на доходи.
- Декларація. Хто має доходи від підприємництва чи самостійної діяльності, подає декларацію лише електронно.
Яких помилок варто уникати?
- Вважати, що тимчасовий захист звільняє від податків або, навпаки, сам собою робить вас податковим резидентом.
- Не декларувати відсотки з українського банку.
- Розраховувати на нову угоду з Україною для 2025 і 2026 років: діє угода 1995 року.
- Подавати заяву на класи III і V, коли чоловік чи дружина живе в Україні.